Ставка налога на вмененный доход. Как рассчитывается енвд? Расчет налога за неполный ноябрь

Существует мнение, что ЕНВД для ИП или, как его называют в обиходе, «вмененка» - это один из самых простых налоговых режимов. Чтобы понять правильность такого утверждения, необходимо более подробного его рассмотреть.

Предлагаю начать с того, как он высчитывается. За основу берется не фактический, а предполагаемый доход. А это означает, что нет необходимости приглашать опытного бухгалтера для составления отчетов по доходам и расходам. С ежеквартальной декларацией вы легко справитесь самостоятельно. Но это не все, нужно еще делать и статистическую отчетность.

Под вмененным доходом, согласно действующему законодательству понимается доход, который может потенциально получить как налогоплательщик единого налога. Расчет проводится на основании нескольких условий, которые непосредственно влияют на получение такого дохода. Это показатель, который используется для проведения расчета единого налога по установленной ставке.

Еще в 2012 году ЕНВД был обязателен для всех предпринимателей, которые занимались определенными видами деятельности. Но с 1 января 2013 года ИП сам решает идти ему на такую систему или нет. Речь идет о целом списке, где указаны бытовые услуги, розничная торговля, общественное питание и т. д. Так, в ст. 346.26 НК РФ расписано, что такая система налогообложения может применяться согласно решению представительного, законодательного органа и далее приводится исчерпывающий перечень из 14 пунктов.

Но есть и ограничения. Так, перейти на единый налог не могут ИП, если у них за предыдущий год средняя численность работников за предшествующий год превышает сто человек. Но законами может быть установлено исключение.

В случае, когда ИП не выполнил необходимые условия, в следующем году он утрачивает право на применение в налоговом периоде ЕНВД. Например, если в текущем году ИП увеличил численность рабочих до 250 человек, то он теряет право на использование такой налоговой системы в 2015 году. Как вести себя в такой ситуации? ИП переходит на общий режим налогообложения и расчет нужной к уплате сумме проводится, как по новому налогообложению.

ЕНВД для ИП - это неплохой вариант. Главное, взвесить все за и против. Если ИП платит единый налог, то ему не нужно проводить уплату налога на доходы, а также имущество физ. лиц, его не признают плательщиком НДС, исключением выступает НДС при ввозе товаров в РФ.

Если вас интересует вопрос: «ИП, как перейти на ЕНВД?», то все ответы можно найти в НК РФ. Нет огромного числа подзаконных актов, все прозрачно и понятно человеку, который только начинает свою работу с налогами.

Недостатки и достоинства ЕНВД

Такой спецрежим можно совмещать с ОСНО, УСН и др. Что касается налогов, входящих в ЕНВД и подлежащих уплате, то нужно оплачивать один вмененный. Установлена периодичность: раз в квартал до 25 числа, которое будет в первом месяце очередного квартала. Рассчитать его можно, используя правила НК РФ. Но многие органы на местах издают специальные рекомендации.

Если вы хотите узнать: «как рассчитывается ЕНВД для ИП?», то здесь нет ничего сложного, проведите действия согласно формуле. Вам необходимо умножить базовую доходность на два коэффициента и физический показатель.

Каждая из вышеуказанных величин имеет свое значение. Так, базовую доходность устанавливают местные власти, основываясь на требования НК РФ. Исключительной прерогативой властей выступает определение коэффициентов К2 и К1. А вот физический показатель будет отличаться в зависимости от вида деятельности ИП, площадей используемых для деятельности, количества рабочих и др. Его устанавливают отдельно за каждый месяц, так что при расчете квартального налога нужно учитывать все три показателя. От полученной суммы нужно высчитать 15%, которые и составят необходимую величину.

Если вы хотите снизить единый налог, то нужно более эффективно использовать свои физические показатели, к которым относятся торговые площади, рабочие и др.

Но это еще не все. ЕНВД для ИП не ограничено уплатой только одного вмененного налога. Еще . И здесь нужно быть внимательным: даже если предприниматель временно не совершает никаких действий по получению прибыль, взносы все равно обязательны. Факт регистрации как начало деятельности ИП обязывает субъект платить ежегодные взносы.

Когда у ИП есть сотрудники, то необходимо еще и перечислять НДФЛ, который высчитывается из зарплаты такого работника. На каждого работающего необходимо делать взносы в ряд государственных фондов, среди которых ФСС, ПФР, ФФОМС.

ИП, который планирует работать по такой системе налогообложения, должен первым делом стать на учет как плательщик вмененки в налоговый орган. Следует помнить, что при определении подразделения, где необходимо стать на учет, нужно принять во внимание не только место жительства ИП, но и регион предпринимательской деятельности. Если они не совпадают, тогда нужно повторно обратиться по месту фактической работы ИП. Когда деятельность осуществляется сразу в нескольких регионах, то в каждом нужно найти орган налоговой службы и подать туда документы для регистрации. Если ИП сокращает обороты деятельности и уходит из того или иного населенного пункта, нужно тоже уведомить орган налоговой, обслуживающий эту территорию.

И несколько слов об отчетности. До 20 числа каждого первого месяца квартала нужно успеть подать декларацию ЕНВД. За наемных работников нужно передавать отчеты в Фонд соцстраха и ПФ, где указываются суммы взносов, которые ИП платит за каждого сотрудника. Также составляется персонифицированная отчетность по всем рабочим. Плюс ко всему ИП должен до 20 января подавать данные о среднесписочном количестве сотрудников.

При использовании такой системы налогообложения не нужно подменять единым налогом остальные, не входящие в ее состав налоги. К примеру, предприниматель в своей деятельности использует зарегистрированный на него транспорт. Здесь транспортный налог ИП на ЕНВД рассчитывается на основании мощности двигателя. В каждом регионе используется свой коэффициент. В НК РФ есть и положение согласно которому можно использовать экологический коэффициент для корректировки показателя. Например, в Калужской области поощряется использование электромобилей. Здесь на него введен нулевой налог. Смысл такого хода - заставить водителей ездить на экологически чистом транспорте, избавится от старых моделей, загрязняющих окружающую среду. В 2015 году возможны изменения: есть предложение заменить такой налог, вместо него повысить акцизные сборы на топливо; увеличить ставку налога для владельцев автомобилей, стоящих более 5 млн рублей; в планах также для расчета налога начать использовать не мощность двигателя, а его объем, экологичность и возраст машины.

Еще один важный момент - наличие документации. Если вы считаете, что для ИП кассовая книга не нужна, то это не так. Независимо от того, какую систему налогообложения вы выбрали, все операции должны быть приведены в соответствии с нормами законов и подзаконных актов. Это не означает, что ИП на ЕНВД нужно иметь кассовый аппарат, данная книга просто отображает приход и расход средств. Вести ее можно и при помощи технических носителей, но дублировать и в печатном виде.

Видео - «Какую систему налогообложения выбрать для бизнеса?»

Особый порядок определения элементов налогообложения (объекта, налоговой базы, ставки налога, налоговых льгот и т.д.);
- освобождение от уплаты ряда федеральных, региональных, местных налогов и сборов.

Суть данной системы заключается в том, что при расчете ЕНВД налогоплательщик исходит из размера вмененного дохода, который устанавливается Налоговым кодексом для отдельных видов деятельности. И сумма реально полученного дохода здесь не важна.

Полномочия представительных органов при введении ЕНВД

Впервые ЕНВД был введен Федеральным законом «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности» от 31.07.1998 г. № 148-ФЗ. Однако с 1 января 2003 года данный закон утратил свою силу. Вместо него Федеральным законом от 24.07.2002 г. № 104-ФЗ вводится в действие новая глава Налогового кодекса 26.3, которая регулирует порядок и особенности применение специального налогового режима в виде ЕНВД и по сегодняшний день.

В частности, соответствующей главой определены виды деятельности, которые могут переводится на ЕНВД, алгоритм расчета налога и сроки его уплаты в бюджет. Данные правила едины на всей территории РФ. Но ввод в действие этой системы относится к полномочиям органов местной власти ():

• представительных органов муниципальных районов;
• представительных органов городских округов;
• законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга.

Поэтому может получиться так, что в пределах одного региона система налогообложения в виде ЕНВД действует только на территориях отдельных муниципальных районов и/или городских округов. Относительно применения данного спецрежима в Ярославской области действует ряд местных актов.

Таблица 1 - Перечень нормативных правовых актов, регламентирующих порядок применения ЕНВД на территориях муниципальных образований Ярославской области

1) определять виды предпринимательской деятельности, которые будут переводится на специальный налоговый режим (пп.2 п.3 ст.346.26 НК РФ). Но делать это необходимо в рамках того перечня, который указан в .

То есть местным законодательством ЕНВД может быть предусмотрен как для всех видов «вмененной» деятельности, так и для некоторых из них. Кроме того, в отношении деятельности по оказанию бытовых услуг власти вправе утвердить перечень отдельных групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, которые подлежат переводу на ЕНВД (абз.2 пп.2 п.3 ст.346.26 НК РФ).

Пример 1 .

На территории N-го городского округа введена система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход в отношении вида деятельности по предоставлению бытовых услуг следующих подгрупп:

Ремонт, окраска и пошив обуви (код по ОКУН 011000);
- химическая чистка и крашение, услуги прачечных (код по ОКУН 015000).

Следовательно, другие бытовые услуги, оказываемые на территории данного городского округа, должны облагаться в соответствии с иными налоговыми режимами (но не ЕНВД).

Конец примера

Запомните!
Разовая операция в рамках «вмененной» деятельности не подпадает под определение предпринимательской деятельности. Поэтому налогоплательщик не вправе использовать специальный налоговый режим ЕНВД в отношении доходов от таких сделок. Об этом сообщил Минфин России в .

Условия для перехода ЕНВД

Организация (индивидуальный предприниматель) вправе применять систему налогообложения в виде ЕНВД при условии, что ():

• на территории ведения предпринимательской деятельности действует этот налоговый режим;
• осуществляемый вид деятельности упоминается в местном нормативном акте о ЕНВД.

При этом налогоплательщик должен соответствовать ряду критериев, которые перечислены в и . Раскроем их.

Для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

Критерий 1.

Средняя (не среднесписочная!) численность работников за предшествующий календарный год не превышает 100 человек ().

Порядок расчета данного показатель изложен в Указаниях по заполнению форм федерального статистического наблюдения, утвержденных Приказом Росстата от 28.10.2013 г. № 428 (далее - Указания № 428). Он складывается из значений:

Среднесписочной численности работников (п.78 - п.81.11 Указаний № 428).
(Примечание: организации и ИП обязаны ежегодно направлять в свою налоговую инспекцию сведения о среднесписочной численности работников за прошедший календарный год);
- средней численности внешних совместителей (п.82 Указаний № 428);
- средней численности работников, выполнявших работы по договорам гражданско-правового характера (п.83 Указаний № 428).

При определении средней численности учитываются все сотрудники организации, в том числе работающие в обособленных подразделениях (филиалах, представительствах), во всех видах деятельности независимо от применяемых налоговых режимов (письма Минфина России: , ).

Критерий 3.

Деятельность, подпадающая под действие ЕНВД, ведется за рамками договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом ().

Пример 3 .

ООО «Пэрэдайз» занимается гостиничным бизнесом. Две гостиницы организация передала в качестве вклада в простое товарищество. В данном случае на ЕНВД можно перевести гостиничную деятельность, которую ведет само Общество. Деятельность по оказанию услуг гостиниц в рамках договора простого товарищества должна облагаться в соответствии с иными налоговыми режимами (письма Минфина России: , ).

Конец примера

Пример 4 .

ООО «КапиталИнвест» (учредитель управления) передало в доверительное управление ООО «Доверие» (доверительному управляющему) автостоянку. В соответствии с условиями договора между сторонами на территории переданного объекта ООО «Доверие» организовало деятельность, связанную с хранением автотранспортных средств на платных стоянках. Доверительный управляющий получает вознаграждение за свои услуги в виде процента от выручки.

Поскольку деятельность ведется в рамках договора доверительного управления имуществом, обе организации не должны применять систему налогообложения в виде ЕНВД. Налоги рассчитываются и уплачиваются в соответствии с общей системой налогообложения (ОСНО) или упрощенной системой налогообложения (УСН) с объектом доходы минус расходы ().

Конец примера

Критерий 4.

Организация (ИП) - плательщик ЕСХН не реализует сельхозпродукцию собственного производства через торговые объекты и объекты общепита в рамках деятельности по розничной торговле и услугам общественного питания ().

Критерий 5.

Организация или индивидуальный предприниматель не осуществляет «вмененную» торговую деятельность, в отношении которой на территории муниципального образования (города федерального значения) введен торговый сбор ().

Полный перечень всех видов деятельности, для которых может быть установлен торговый сбор, содержится в . Торговый сбор может быть введен на территории г. Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя, а также иных муниципальных образований, не входящих в состав городов федерального значения, в порядке, предусмотренном Федерального закона от 29.11.2014 г. № 382-ФЗ, и .

Только для юридических лиц

Критерий 6.

Организация не относится к категории крупнейших налогоплательщиков в соответствии со .

Для того, чтобы организация считалась причисленной к данной категории, она должна получить от налоговой инспекции Уведомление о постановке на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика (форма № 9-КНУ, утвержденная Приказом ФНС России от 26.04.2005 г. № САЭ-3-09/178@).

Если же плательщиком ЕНВД соответствующее Уведомление получено, то он обязан перейти на общую систему налогообложения с начала квартала, следующего за кварталом получения документа (письма Минфина России: , ).

Напомним, что:

• критерии отнесения налогоплательщиков к категории крупных перечислены в Приказе ФНС России от 16.05.2007 г. № ММ-3-06/308@;
• особенности постановки на учет крупнейших налогоплательщиков содержатся в Приказе Минфина РФ от 11.07.2005 г. № 85н;
• методические указания для налоговых органов по вопросам учета крупнейших налогоплательщиков - российских организаций утверждены Приказом ФНС России от 27.09.2007 г. № ММ-3-09/553@.

Пример 6 .

ООО «СпецКомплект» относится к категории крупнейших налогоплательщиков. На производственной площадке предприятия находится столовая (с площадью зала обслуживания менее 150 кв. м), которая обслуживает не только собственных работников организации, но и оказывает услуги общественного питания сторонним посетителям.

В соответствии с нормативным правовым актом представительных органов на территории муниципального образования, где зарегистрировано Общество, в отношении деятельности по оказанию услуг общественного питания действует специальный налоговый режим ЕНВД. Несмотря на это, организация не вправе на него перейти, поскольку не соблюдаются необходимые налоговые критерии.

Конец примера

Критерий 7.

Доля участия других организаций в уставном капитале организации не превышает 25% ().

Этому критерию должны соответствовать в том числе филиалы и представительства иностранных организаций, созданные на территории РФ, которые в целях тоже считаются организациями. Процентный барьер могут не соблюдать:

1. организации, чьи уставные капиталы состоит только из вкладов общественных организаций инвалидов, но при этом:
- среднесписочная численность инвалидов составляет 50 % и более от общей численности всех работников;
- доля заработной платы инвалидов в общем фонде оплаты труда - не меньше 25%;
2. организации потребительской кооперации;
3. организации, единственным учредителем которых являются потребительские общества и их союзы.

Не будет считаться нарушением данного ограничения, если более 25% в уставном капитале организации принадлежит РФ, субъекту РФ или муниципальному образованию. Дело в том, что такие участники хозяйственных обществ не признаются юридическими лицами и не подпадают под указанное в определение «организации». Аналогичные разъяснения содержатся и в письмах Минфина России: , .

Не распространяется правило, установленное и на унитарные предприятия, поскольку их учредителями могут быть только РФ, субъекты РФ и муниципальные образования. Кроме того, имущество МУПа считается неделимым, т.е. его нельзя разбить на доли, вклады или паи ( , Федерального закона от 14.11.2002 г. № 161-ФЗ «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях»). Соответствующие разъяснения можно найти в письмах Минфина России: , .

Ограничение по доле участия не действует и в отношении организаций, учредителями которых являются органы исполнительной власти ().

ЕНВД вправе применять организации, у которых более четверти уставного капитала принадлежит:

• ПИФу или паевому инвестиционному фонду, т.к. ПИФ не является юридическим лицом и не признается организацией ( Федерального закона от 29.11.2001 г. № 156-ФЗ «Об инвестиционных фондах», );
• физическим лицам (письма Минфина России: , ).

Критерий 8.

Налогоплательщик не является учреждением здравоохранения, образования или социального обеспечения, которое оказывает услуги общественного питания в соответствии с ().

Поскольку такой вид услуг неразрывно связан с функционированием подобных учреждений, организация питания в них не относится к самостоятельному виду предпринимательской деятельности, который можно перевести на ЕНВД.

Критерий 9.

Налогоплательщик не является учреждением, которому присвоен статус государственного или муниципального органа управления.

Как отмечает Президиум ВАС РФ в Постановлении от 22.06.2010 г. № 561/10, деятельность данных учреждений не является предпринимательской, так как они наделены специальным правым статусом, а полученные ими доходы от оказания платных услуг перечисляются в соответствующий бюджет.

Рис.1. Схема условий перехода организаций и индивидуальных предпринимателей на ЕНВД

Помимо вышеуказанных критериев существует еще ряд ограничений на применение системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, которые устанавливаются Налоговым кодексом в отношении отдельных видов деятельности:

Таблица 2 - Ограничения для перехода на ЕНВД по видам деятельности

Если все условия (критерии и ограничения) выполняются, то организация (индивидуальный предприниматель) вправе перейти на ЕНВД.

Порядок перехода на ЕНВД

Постановка на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД

Заявление необходимо представить в налоговый орган в течение 5 рабочих дней с момента начала применения ЕНВД. Такой порядок установлен , . При этом датой постановки на учет будет считаться дата, указанная в заявлении ().

Обратите внимание!
Поскольку применение ЕНВД с 2013 года осуществляется на добровольной основе, дата перехода на спецрежим может не совпадать с датой начала ведения «вмененного» вида деятельности.

Заявление в инспекцию можно подать лично, либо направить по почте или в электронном виде через телекоммуникационные каналы связи. Заметьте, что налоговое законодательство не содержит требований по предоставлению каких-либо иных документов наряду с соответствующим заявлением. На это указывают контролирующие органы в .

Однако, если заявление о постановке на учет передается не Вами лично, а уполномоченным представителем, то к заявлению необходимо приложить копию документа, подтверждающего полномочия доверенного лица (Приказ ФНС России от 11.12.2012 г. № ММВ-7-6/941@: примечание 4 к форме № ЕНВД-1 и примечание 3 к форме № ЕНВД-2, а также п. 12 разд. III Приложения № 9 и п. 9 разд. II Приложения № 10).

Налоговый орган обязан поставить на учет организацию или индивидуального предпринимателя в качестве плательщика ЕНВД в течение 5 рабочих дней со дня получения необходимых документов ( , ). В результате этого он выдает уведомление формы (утверждены Приказом ФНС России от 11.08.2011 г. № ЯК-7-6/488@):

• № 1-3-Учет (Приложение № 2 к данному Приказу) - для организаций;
• № 2-3-Учет (Приложение № 7 к данному Приказу) - для индивидуальных предпринимателей.

Иностранные организации при переходе на специальные налоговый режим должны следовать тем же правилам постановки на учет, что и российское компании. Такие выводы содержатся в письмах Минфина России: , .

Тот же порядок регистрации в качестве плательщика ЕНВД действует и в отношении реорганизованных компаний. Если правопреемник после завершения реорганизации решает продолжать использовать ЕНВД, то он должен написать соответствующее заявление в налоговую инспекцию ().

Отметим, что важным основание для постановки на учет (снятия с учета) в качестве плательщика ЕНВД является наличие физических показателей, на основании которых рассчитывается сумма налога. Если в течение налогового периода у организации (ИП) отсутствуют физические показатели, то у нее не возникает обязанности по уплате ЕНВД. При этом подача «нулевых» деклараций гл.26.3 НК РФ не предусмотрена. Поэтому в данном случае юридическое (физическое) лицо обязано завить в налоговый орган о снятии с учета в качестве плательщика единого налога. Такие разъяснения дает Минфин России (письма: , ).

Место постановки на учет

Согласно общему правилу плательщик ЕНВД (организация или индивидуальный предприниматель) должен встать на учет по месту ведения предпринимательской деятельности (). При этом нужно учитывать ряд исключений. Они касаются ():

Автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов;
- развозной и разносной розничной торговли;
- размещения рекламы на транспортных средствах.

При осуществлении указанных видов деятельности необходимо встать на учет:

• организации - по месту нахождения;
• индивидуальному предпринимателю - по месту жительства.

Конец примера

Налогоплательщик может вести «вмененную» деятельность в нескольких муниципальных образованиях (на нескольких внутригородских территориях городов Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), которые обслуживаются разными налоговыми инспекциями.

Ответственность за непостановку на учет

В виду того, что переход на ЕНВД перестал быть обязательным, какие-либо штрафные санкции за несвоевременную подачу заявления налоговым законодательством не предусмотрены. В то же время, если налогоплательщик не уведомит налоговую инспекцию о применении спецрежима, его ожидают такие последствия:

• подача декларации по «вмененке» и уплата единого налога будут признаны неправомерными;
• доначисления недоимок, пени и штрафы за неуплату налогов по общему режиму налогообложения (ОСНО) или упрощенной системе (УСН).

Соответствующие разъяснения по данному вопросу изложены в .

Какие налоги заменяет ЕНВД

ЕНВД позволяет его плательщикам экономить на уплате ряда налогов. Вместо них организации (ИП) перечисляют всего один - единый налог.

Ознакомиться с перечнем налогов, которые не надо платить, находясь на «вмененке», можно в таблицах. В них также есть информация о налогах и сборах, на которые освобождение не распространяется.

Таблица 3 - Налогообложение организаций при ЕНВД

Таблица 4 - Налогообложение индивидуальных предпринимателей при ЕНВД

Исполнение обязанностей налогового агента при ЕНВД

Применение специального налогового режима не освобождает «вмененщиков» от обязанностей налогового агента.

Заметьте!
Плательщик ЕНВД должен обеспечить раздельный учет физических показателей при ведении нескольких видов «вмененной» деятельности ().

Кстати, организации и ИП не могут совмещать ЕНВД и УСН в рамках одного и того же вида деятельности на территории одного муниципального образования. Дело в том, что налогоплательщики единого налога по отдельным видам деятельности, вправе применять «упрощенный» режим в отношении других видов предпринимательской деятельности. Об этом сказано в . Кроме того, в отличие от ЕНВД, УСН распространяется на всю деятельность организации в целом, а не на отдельные ее направления.

Ведение учета при применении ЕНВД

Налоговый учет

Налоговый кодекс не содержит каких-либо правовых норм, которые бы напрямую обязывали организации и индивидуальных предпринимателей на ЕНВД вести налоговый учет. Поскольку для данной налоговой системы фактические доходы (расходы) налогоплательщика не имеют значения, то и фиксировать их в налоговых регистрах или Книге учета доходов и расходов не требуется.

Однако надо помнить, что «вмененщик» исчисляет единый налог исходя из физического показателя своего вида деятельности, величина которого в течение налогового периода может меняться (). В этих целях все изменения физического показателя необходимо отслеживать, т.е. по сути вести их налоговый учет ().

Какие образом это следует делать, в Кодексе ничего не сказано. Поэтому способ учета физического показателя организация (ИП) может избрать для себя сама.

Бухгалтерский учет

Бухгалтерский учет обязаны вести все экономические субъекты, в том числе организации и индивидуальные предприниматели, независимо от применяемой системы налогообложения. Это следует из и , Федерального закона от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ (далее - Закон № 402-ФЗ). Исключением являются ИП, которые в соответствии с налоговым законодательством ведут ():

1. учет доходов (доходов и расходов) и / или иных объектов налогообложения;
2. физических показателей по определенному виду предпринимательской деятельности.

Справка. До 3 ноября 2013 года на основании от ведения бухгалтерского учета освобождались только те предприниматели, которые вели налоговый учет объектов налогообложения по первому основанию (т.е. доходов, доходов и расходов, и /или других). Несмотря на это, представители финансового ведомства подтверждали право ИП на ЕНВД не вести бухгалтерский учет (письма Минфина России: , и др.)

Следовательно, плательщики ЕНВД:

• организации - должны вести бухгалтерский учет;
• индивидуальные предприниматели - не должны (но могут) вести бухгалтерский учет.

Преимущества и недостатки режима ЕНВД

Основные преимущества специального налогового режима ЕНВД заключаются в следующем:

1. добровольность перехода на «вмененку»;
2. налогоплательщик исчисляет и уплачивает один (единый) налог взамен трех: НДС, налога на прибыль для организаций (НДФЛ для предпринимателей), налога на имущество;
3. сумма налога не зависит от фактически полученных доходов: налогоплательщик получает от этого явную выгоду, если его выручка растет;
4. налогоплательщик может уменьшить налоговую базу по ЕНВД на сумму уплаченных страховых взносов в ПФР и ФСС;
5. упрощенный порядок ведения учета (если плательщик ЕНВД не совмещает спецрежим с ОСНО);
6. использование при расчете единого налога коэффициентов К1 и К2, которые корректируют налоговую базу с учетом уровня инфляции, ассортимента товара (работ, услуг), сезонности, места ведения предпринимательской деятельности и других особенностей;
7. налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход включает в себя всего 4 листа; к тому же она проста в заполнении;
8. возможность не применять ККМ при расчетах наличными или с использованием платежных карт.

«Вмененка» имеет и свои недостатки:

1. налог уплачивается в любом случае, даже если фактический доход ниже «вмененного» дохода или получен убыток;
2. организация (ИП) должна вести дорогостоящий и трудоемкий раздельный учет, если она наряду с ЕНВД применяет другие налоговые режимы;
3. крупные компании на ОСНО неохотно работают с плательщиками ЕНВД, поскольку не могут возместить НДС из бюджета;
4. налоговое законодательство устанавливает немало ограничений на переход и применение специального налогового режима;
5. отчетность сдается по месту ведения предпринимательской деятельности, а не по месту регистрации, за рядом исключений ().

Отмена ЕНВД с 2018 года

В соответствии c принятым Федеральным законом от 02.06.2016 г. № 178-ФЗ , т.е. на 1 января 2021 года. Ранее эта дата была установлена на 1 января 2018 год (Федеральный закон от 29.06.2012 г. № 97-ФЗ).

Если местные власти ввели в регионе единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, то организации и предприниматели, занимающиеся соответствующей деятельностью в данном муниципальном образовании, могут перейти на уплату этого налога (ст. 346.26 НК РФ , п. 1 ст. 346.28 НК РФ). Кто может применять ЕНВД в 2019 году (кто платит ЕНВД), расскажем в данной консультации.

Кто может применять ЕНВД

Применение ЕНВД возможно при условии постановки организации (предпринимателя) на учет в качестве плательщика данного налога (п. 2 ст. 346.28 НК РФ). Для постановки на учет необходимо подать заявление в налоговую инспекцию в течение 5-ти дней со дня начала применения данного специального налогового режима (п. 3 ст. 346.28 НК РФ).

Кроме этого, организации (ИП), решившие добровольно перейти на применение системы налогообложения в виде уплаты ЕНВД, должны соответствовать критериям, определенным в ст. 346.26 НК РФ .

ЕНВД: условия применения

Организации и предприниматели вправе применять ЕНВД при одновременном выполнении следующих условий:

1. Специальный налоговый режим в виде уплаты ЕНВД по отдельным видам деятельности введен местными властями на территории муниципального образования, где находится и ведет свою деятельность организация (ИП) (п. 1 ст. 346.26 НК РФ).
2. Организация (ИП) занимается одним или несколькими видами деятельности, в отношении которых предусмотрено применение ЕНВД (п. 2 ст. 346.26 НК РФ).
3. Организация (ИП) ведет деятельность, подпадающую под ЕНВД, не в рамках договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом (п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ).
4. Организация не относится к категории крупнейших налогоплательщиков (п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ).
5. Местными властями на территории муниципального образования не установлен торговый сбор в отношении видов предпринимательской деятельности, которые ведет организация (ИП) (п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ).
6. Организация (ИП), являющаяся плательщиком ЕСХН, не реализует через свои торговые объекты или объекты общественного питания сельскохозяйственную продукцию собственного производства (

Выбирая режим налогообложения для малого бизнеса, большинство предпринимателей рассматривают единый налог на вмененный доход. Во многих случаях он оказывается наиболее простым и выгодным в применении, а бухгалтерский учет на этой системе можно вести самостоятельно.

В сегодняшней статье мы расскажем об особенностях ЕНВД, порядке его начисления и уплаты.

Помимо ОСНО, которая является основной схемой начисления и уплаты взносов в бюджет в РФ , существует ряд так называемых специальных режимов. Их появление обосновано сложностью учета и предоставления отчетности на ОСНО, обширным ассортиментом платежей, которые затрудняют работу малых предприятий.

Одним из наиболее популярных «льготных» систем налогообложения в РФ является ЕНВД. Он представляет собой режим, при котором предприятие уплачивает один общий налог . Последний заменяет собой:

• (когда плательщик - организация).

Для ИП ЕНВД заменяет собой НДФЛ .

• Налог на имущество - эта льгота применяется и для организаций, и для ИП.

Заметим, что данное «послабление» касается только той недвижимости и основных средств, которые участвуют в деятельности предприятия.

• Налог на добавленную стоимость - для всех плательщиков.

Таким образом, ЕНВД заменяет основные налоги , которые необходимо уплачивать предпринимателю или ООО. Однако все сборы и платежи, не входящие в этот список, взимаются в полном объеме. Так, придется уплачивать транспортный и земельный налог, региональные отчисления, а также страховые взносы.

Ф орма ЕНВД кардинально отличается от привычных налогов, хотя и заменяет их. В основе расчета лежит так называемый вмененный доход. Это усредненная сумма , которая (по расчетам налоговых органов) примерно равна прибыли, получаемой предприятиями выбранной сферы деятельности.

Если вы , можете выбрать налогообложение на режиме ЕНВД. Расчет будет вестись исходя из фиксированной вмененной суммы для розничных магазинов, вне зависимости от реальной выручки.

Таким образом, ЕНВД - это специальный режим, который подходит для предпринимателей и организаций. Он отличается легкостью расчетов и снижением документарной и налоговой нагрузки, из-за чего идеален для небольших предприятий. Однако не каждый субъект малого бизнеса имеет право на применение данной системы.

ЕНВД для ООО и предпринимателей - требования к налогоплательщикам

Как и любой льготный режим, «вмененка» подходит не для всех организаций. ФНС накладывает серьезные ограничения на возможность ведения деятельности на ЕНВД :

• ИП или ООО работает в следующих сферах : бытовые услуги для населения, общепит, розничная торговля (при площади зала не более 150 кв.м.).

Исключением является сдача в аренду авто- и автогазозаправок. Также не применяется ЕНВД, если услуги общепита оказываются предприятием здравоохранения, соцзащиты, образования.

• Чтобы применять ЕНВД, необходимо, чтобы в муниципальном образовании был введен соответствующий режим налогообложения.

Хотя «вмененка» и действует в значительной части страны, существует ряд городов, в которых ее применение невозможно. С 2014 года этого спецрежима нет в Москве.

• Выбранный вид деятельности должен быть указан в местном законодательном акте .

Список видов бизнеса, которые подходят под ЕНВД, может меняться муниципальными органами власти.

• Деятельность не ведется в форме доверительного управления или договора простого товарищества .
• (вне зависимости от формы собственности) менее 100 человек .
• Для организаций накладывается дополнительное ограничение - доля юрлиц в уставном капитале не должна превышать 25%.

Еще одно уточнение касается организаций, одновременно применяющих несколько систем для разных направлений деятельности. ЕНВД сочетается не со всеми режимами :

• Одновременно можно применять «вмененку» и ОСНО, либо налогообложение по режиму ЕСХН.
• Совместное применение ЕНВД и невозможно .

При совмещении режимов помните, что нужно разделять учет и отчетность по ним. Это усложняет ведение бухгалтерии, но может принести дополнительные налоговые выгоды.

Как видим, физические показатели предприятия - основа для выбора ЕНВД, тогда как выручка и прибыль не влияют на возможность применения «вмененки».

При этом общие условия (небольшое количество видов деятельности, подпадающих под ЕНВД, необходимость принятия местных нормативных актов) существенно ограничивают число потенциальных плательщиков этого налога.

Как производится расчет налога ЕНВД

Как и в других режимах налогообложения, сумма единого налога на вмененный доход рассчитывается непосредственно налогоплательщиком . Он же заполняет декларацию, проводит выплату в инспекцию. Неверное указание суммы приведет к штрафам, пеням и даже отмене ЕНВД. Важно вовремя и правильно подавать отчетность и осуществлять взносы.

Расчет ЕНВД производится за 1 календарный месяц. Определение суммы платежа ведется по специальным формулам, которые являются произведением следующих показателей:

• Ставка ЕНВД - на сегодняшний день для этого режима она равна 15%.
• Значение физпоказателя . Это может быть численность персонала для сферы услуг, площадь торгового зала для магазинов и другое - фактор, напрямую влияющий на увеличение дохода организации.
• Базовая доходность - утвержденный налоговыми органами показатель прибыли при определенной деятельности.

Базовая доходность указывается в расчете на единицу физического показателя - например, квадратный метр площади для торговых предприятий. Таким образом, чем больше площадь магазина, тем выше налог на «вмененке».

• Коэффициент К1 - дефлятор, устанавливаемый на государственном уровне. Он одинаков для вех регионов и, начиная с 2015 года, равен 1,798.
• Коэффициент К2 - муниципальный корректирующий коэффициент. Его значение устанавливается местными органами управления и должно быть в границах 0,5–1.

К2 - это уменьшающий коэффициент, за счет которого муниципальные власти могут значительно снизить суммы налога ЕНВД, подлежащие уплате.

Перемножив все указанные значения, мы получаем сумму налога ЕНВД за 1 месяц .

Если в течение квартала не происходило изменений в физических показателях либо базовой доходности, то расчет ЕНВД для уплаты в бюджет можно получить умножением полученного значения на 3.

При изменениях рассчитывают ЕНВД за каждый месяц отдельно . Также с помощью пропорционального расчета может учитываться неполный месяц при переходе с одной системы на другую либо переменах, произошедших в середине месяца.

Налог ЕНВД - отчетность и расчеты с инспекцией

Важным аспектом любой системы налогообложения (включая спецрежимы) является периодичность и форма выплат в бюджет и сдачи отчетности. Именно этот показатель дает понять, насколько прост в применении тот или иной режим , нужен ли для ведения учета наемный персонал, или бизнесмен справится собственными силами.

Итак, как уплачивается налог ЕНВД для ИП и организаций, и какую отчетность обязано сдавать предприятие:

• Налоговый период для данного спецрежима - 1 квартал. Уплатить рассчитанный налог необходимо до 25 числа следующего месяца.
• Основной отчетный документ - налоговая декларация. ЕЕ сдают в инспекцию ежеквартально, не позже 20 числа следующего за отчетным периодом месяца (за 1 квартал - 20 апреля).

Сдача декларации, как и налоговые выплаты по ЕНВД, происходит 4 раза в год. Если предельный срок выпадает на выходной день, он переносится на следующий за ним рабочий.

• Согласно законодательству все плательщики на «вмененке» должны в письменном виде вести учет физических показателей : площади помещений, количества работников, числа посадочных мест в общепите и прочее. Это требование касается как ИП, так и организаций. За отсутствие подобной книги инспекция может оштрафовать на сумму 500–700 рублей.

Ф орма документа для учета физпоказателей законодательно не установлена. Во многих инспекциях налогоплательщикам настоятельно предлагают приобретение специальных книг, включающих также графы «доходы» и «расходы», учет которых ИП на ЕНВД вести необязательно. Вы имеете полное право работать без нее либо заполнять в документе исключительно предписанные графы с физпоказателями.

• Ведение бухучета для организаций на «вмененке» является обязательным. Организации сдают в ФНС отчетность по формам 1-6, а также пояснения.

ИП бухучет не ведут.

• ИП и ООО на также сдают отчеты по дополнительным налогам и сборам , которые уплачивают - страховым взносам, транспортному налогу.

Форма ЕНВД с 2017 года - изменения спецрежима

Ежегодно налоговые органы принимают массу законодательных актов, уточняя условия применения спецрежимов, вводя дополнительные ограничения или льготы. Система ЕНВД в 2017 году также претерпела ряд изменений :

• Срок «службы» льготного режима продлен до 2021 года. Изначально ЕНВД планировали отменить в 2018 году, однако экономическая ситуация в стране и сложности в ведении малого бизнеса заставили законодателей пересмотреть решение.
• ИП получили возможность снижать взносы по ЕНВД на «личные» страховые платежи. До 2017 года к вычету принимались только платежи за работников.

Если предприниматель работает один, он имеет возможность снизить уплачиваемый ЕНВД на взносы «за себя», причем без ограничения по сумме. ИП с наемными работниками уменьшают отчисления в бюджет на платежи как за персонал, так и за себя. Но в этом случае нельзя снизить «вмененку» более чем наполовину.

• Изменилась форма декларации . Так, в 2017 году в документе поменялась форма расчета (в связи с нововведениями для ИП в части снижения суммы налога).

Поменялись поля со штрих-кодами, а также формулировка относительно страховых платежей.

• Определение видов предпринимательства по льготным спецрежимам теперь ведется по другому классификатору, принятому с 2017 года - ОК 029-2014

Главным изменением в отношении ЕНВД является увеличение сроков его действия до января 2021. Многие предприниматели на «вмененке» при этой новости вздохнули с облегчением - на данный момент нет ни одного режима, который смог бы достойно заменить ЕНВД. Кроме того, ИП получили реальную возможность значительно уменьшить налоговые отчисления за счет страховых и пенсионных взносов. Это сделало «вмененку» намного более привлекательной для предпринимателей, особенно работающих в одиночку.

Заключение

ЕНВД - один из самых распространенных специальных режимов в России. Перейти на эту систему имеют право организации и предприниматели, занимающиеся розничной торговлей, предоставлением различных услуг, открывшие предприятия общественного питания . При этом есть перечень ограничений для использования режима.

ЕНВД заменяет ряд налогов и представляет собой фиксированные суммы, не зависящие от результатов деятельности предприятия. Решив перейти на этот режим, бизнесмен упрощает расчеты с налоговой инспекцией и бухучет. Но существуют ситуации, в которых применение режима оказывается невозможным или невыгодным.

Уважаемые читатели! Если у вас появились вопросы, не освещенные в этой статье, оставьте их в комментариях. В следующих материалах мы обязательно коснемся интересующих вас тем подробнее.

Действующим налоговым законодательством Российской Федерации предусмотрены различные виды специальных налоговых режимов. К ним относится и единый налог на вмененный доход. Что такое ЕНВД и особенности его применения рассмотрим в нашей статье — простыми словами о сложных юридических понятиях, с которыми сталкиваются многие ИП, ООО.

Основные понятия ЕНВД

Положения о системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных определенных видов деятельности закреплено в гл.26.3 НК РФ. Редакция этой статьи актуальна на сегодняшний день.

ЕНВД – это система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, которая предусмотрена для отдельных видов деятельности. Она не является обособленным режимом и может применяться совместно с общей и упрощенной системами налогообложения.

Особенностью данного режима является то, что использовать его может не каждый бизнесмен. Для этого необходимо осуществлять только определенную, указанную в законе, деятельность, потому что на этот режим переводится не плательщик, а осуществляемый им вид деятельности.

Вы можете им воспользоваться, если оказываете:

• бытовые услуги населению;
• разновидности ветеринарных услуг;
• ремонт разного рода, ТО и мойку легкового и грузового автотранспорта;
• расположенные на местности платные стоянки;
• занимаетесь перевозкой пассажиров и грузоперевозками;
• осуществляете любого рода розничную торговлю;
• если вы относитесь к сфере общественного питания;
• всякого рода наружная реклама;
• важно также, если осуществляете передачу в аренду помещения для проживания, торговые места, земельные участки.

Суть данного налога в том, что в определенном государственном муниципальном образовании решили, что с этого вида деятельности доход в месяц такой, а с другого – другой. И приняли это решение за истину. При исчислении и уплате данного вида налога, реально полученный доход значения не имеет. Налогоплательщики уплачивают вмененный (предположительный, условный) доход, который устанавливается Налоговым кодексом РФ.

Согласно определения ЕНВД, он заменяет НДФЛ (для ИП), налог на имущество, налог на прибыль (для организаций), НДС (только если речь идет не об аренде гос. имущества или об импорте).

Одним из немаловажных свойств этого налога является то, что он является весомым источником доходов местных бюджетов, так как остается в муниципалитете.

Условия перехода

На сегодняшний день этот налог носит добровольный характер применения , но постоянно ведутся разговоры о его отмене. Ведь он используется в тех сферах хозяйственной деятельности, где доход очень трудно посчитать. Существуют даже определенные сторонники применения этой системы, однако и здесь могут быть ограничения.

Не могут быть субъектами данного вида налога, т.е. выбрать его для ведения бизнеса:

• организации и ИП, у которых численность сотрудников превышает 100 (сто) человек. Этот показатель определяется из среднего числа сотрудников, а не среднесписочного. Т.е. сюда входят сотрудники-совместители и работающие по гражданско-правовым договорам.
• организации, в которых уставный фонд, т.е. сумма основных и оборотных средств иной организации составляет больше 25%. Исключения здесь составляют организации инвалидов.
• учреждения образования, здравоохранения, заведения, где происходит общественное питание; организации и ИП, осуществляющие передачу во временное владение (пользование) АЗС или АГС.
• субъект уплаты сельскохозяйственного налога;
• налогоплательщик не должен быть крупнейшим.

Обязательные условия перехода:

• данный режим должен быть введен на этой территории данного муниципального образования;
• в местном законодательном акте должен быть закреплен осуществляемый вид деятельности;
• деятельность не должна осуществлять в рамках доверительного договора или простого товарищества.

Процедура перехода имеет два случая:

• подача заявления по месту жительства ИП (месту нахождения организации) в 3 случаях: если розничная торговля имеет характер развозной или разносной; когда рекламу размещают на транспортных средствах (это видно повсеместно); при оказании услуг по грузоперевозке, при чем, пассажиров, в том числе.
• подача заявления по месту ведения деятельности – иные виды деятельности.

Срок перехода – начало календарного года.

Общая схема расчета

Понятие ЕНВД предусматривает наличие предположительного (вмененного) дохода и рассчитывается по следующей формуле:

ЕНВД=БД*ФП*К1*К2*15%.

Разберем основные понятия:

Налоговая база – это величина вмененного дохода.

Базовая доходность – это условная величина доходности, которую предположительно бизнесмен получит за месяц за осуществляемый им бизнес на рынке товаров и услуг.

Физический показатель – который для различных вариантов разный: для оказания услуг – это количество работников. Та сумма, которую он будет зарабатывать для своего работодателя – это и будет базовая (вероятная) доходность. Если речь идет о торговле, то здесь показателем является стоимость 1 квадратного метра площади. Могут еще считаться и автотранспортные средства, их количество. Отсюда и будет определяться доход. Все просто.

Корректирующий коэффициент (К-1) — устанавливается федеральным законодательством. Он учитывает повышение уровня цен на товары и услуги. В 2016 году коэффициент – дефлятор (К 1) составляет 1,798.

Корректирующий коэффициент (К-2) учитывает особые условия для ведения бизнеса (сезонность, режим работы, ассортимент товара, величина доходов) на территории конкретного субъекта Российской Федерации. Размер ограничен от 0,005 до единицы и узнать его можно в местном налоговом органе или на городском сайте администрации.

Налоговая ставка устанавливается Налоговым кодексом – 15%.

Законодатель предусмотрел и особые условия для субъектов этого налога.

Они могут его уменьшить:

• на уплаченную сумму за наемных работников. Только они должны работать в той сфере, по которой уплачивается налог. Ограничения здесь только в сумме уменьшения, которая должна быть не больше 50% налога.
• на уплаченные за себя страховые взносы в ПФР и ФФОМС, если наемный труд не применяется. 50 % ограничение в этом случае не действует. В противном случае (при наличии наемных сотрудников), ИП не может уменьшить сумму вмененки на уплаченные за себя страховые взносы.

Отчетность ЕНВД

Для индивидуальных предпринимателей формой для сдачи отчета по ЕНВД является декларация. Она подается каждый квартал до 20 числа месяца.

Особое внимание необходимо обратить на изменения 2016 года. Согласно им, в связи с тем, что регионы понизили процент ЕНВД, в отчете появилась новая строка 105, в которой необходимо указать ставку налога. Изменится результат и строки 110, так как каждый бизнесмен будет умножать базу на свою ставку.

Она состоит из титульного листа и 3 разделов.

В нее вносятся личные контактные данные плательщика, налоговые сведения, сумы ЕНВД, которые необходимо уплатить. Первый отчет сдается под кодом «0», корректирующие с кодами «1», «2» и т. д. 2 раздел заполняется отдельно по месту нахождения (т. е. коду ОКТМО). В последнем разделе ставится признак с работниками (1) или без работников (2) и суммируются все значения. В итоговой строчке выводится сумма ЕНВД, которую необходимо заплатить.

Таким образом, налог ЕНВД будет очень выгодным при успешном ведении бизнеса. Когда ваши дела пойдут в гору, а налог останется на прежнем уровне.

Советуем также прочитать: