Перспективы формирования муниципальных доходов. Финансовое обеспечение местного самоуправления: тенденции и перспективы

Анализ доходов местных бюджетов в Российской Федерации показывает, что наибольшая доля доходов представлена безвозмездными поступлениями, предоставляемыми в виде дотаций, субсидий и субвенций из регионального и федерального бюджета. Выходом из этой ситуации является увеличение доли собственных доходов муниципалитетов. Поскольку межбюджетные трансферты из региональных бюджетов являются одним из основных источников их финансирования и они в большей мере определяют платежеспособность муниципалитетов, важно обеспечить своевременность их перечисления, а также прозрачность расчетов, стабильность поступлений. Для улучшения ситуации в части получения межбюджетных трансфертов муниципалитетам следует :

• 1. Определять и утверждать ежемесячный график перечисления муниципальным образованиям межбюджетных трансфертов. Это приведет к прогнозируемости перечислений для муниципалитетов и позволит им не допустить невыполнение расходных обязательств и избежать кризиса неплатежеспособности;
• 2. Проводить мониторинг степени выравнивания бюджетной обеспеченности в связи с предоставлением дотаций на выравнивание уровня бюджетной обеспеченности;
• 3. Определить направления предоставления субсидий из региональных бюджетов в соответствии с приоритетами социально-экономического развития территории, установленными на среднесрочный период;
• 4. Утверждение на долгосрочной основе нормативов отчислений от федеральных и региональных налогов в местные бюджеты, сверх того, который определен Бюджетным Кодексом РФ, что будет способствовать тому, что наиболее обеспеченные в финансовом отношении муниципалитеты являлись бездотационными;
• 5. Увеличение доли в общем объеме трансфертов нецелевых межбюджетных трансфертов. Это будет способствовать возможности муниципалитетов направлять финансовые ресурсы на наиболее важные мероприятия, определенные органами местного самоуправления, что также может привести к повышению платежеспособности муниципалитета;
• 6. Стимулирование системы реформирования муниципальных финансов при помощи предоставления субсидий из фонда софинансирования расходов на реформирования муниципальных финансов;
• 7. Внедрение особых процедур организации взаимодействия с муниципальными образованиями, имеющими наибольшие объемы межбюджетных трансфертов в целях повышения качества бюджетно-налоговой политики, уменьшению риска роста задолженности местных бюджетов. Это мероприятие приведет к предотвращению кризиса неплатежеспособности в наиболее проблемных муниципалитетах.

В области налогообложения прямые резервы в виде наращивания налоговой базы, как правило, уже отсутствуют, поэтому не менее важным направлением представляется проведение информационной работы с населением. Для этого органам местного самоуправления можно рекомендовать информировать налогоплательщиков не только о сроках и порядке уплаты местных налогов, но также и о направлениях использования полученных средств, способствовать сокращению недоимки по налогам путем более полного взыскания накопившейся задолженности.

Для реализации таких задач органам местного самоуправления рекомендуется создать Комиссию по мобилизации доходов. В состав комиссии должны быть включены и представители органов местного самоуправления, и представители налоговых органов. К полномочиям комиссии необходимо отнести рассмотрение дел неплательщиков налогов. Предполагаемыми мероприятия должны быть меры по сокращению и ликвидации задолженности путем ее реструктуризации. В отношении части задолженности, которая не может быть реструктурирована в связи с финансовым положением должника, применять меры принудительного погашения путем осуществления процедуры банкротства.

Поступления в местные бюджеты обеспечиваются, хотя и не в столь значительной степени за счет неналоговых доходов. Для их увеличения следует разработать комплекс мероприятий по поступлению таких неналоговых доходов, по которым муниципалитеты имеют реальные возможности по мобилизации. В первую очередь это касается доходов от использования муниципального имущества. Увеличению такого рода поступлений будет способствовать систематизация сведений о наличии и использовании такого имущества. Для этого рекомендуется осуществить следующие мероприятия :

• - провести инвентаризацию имущества, находящегося в муниципальной собственности для выявления неиспользуемого и определения направлений его эффективного использования;
• - сформировать и утвердить перечень имущества, сдаваемого в аренду для увеличения доходов, которые получены в виде арендной платы или иной платы за сдачу такого имущества во временное владение и пользование;
• - своевременно корректировать размер арендной платы в целях максимального ее приближения к рыночной стоимости и определение четкого обоснования для применения исключений из этого правила;
• - выявлять неиспользуемые основные фонды, переданные муниципальным учреждениям, для принятия соответствующих мер по их сдаче в аренду или продаже;
• - определить перечень имущества, которое подлежит передаче под залог или в доверительное управление и исчисление объемов доходов, поступающих в бюджет.

В соответствии с Федеральным законом "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации" № 131-ФЗ предусмотрена возможность использования средств самообложения граждан муниципального образования . Это действие, как правило, применимо к самому низкому уровню бюджетной системы, к поселениям или (как в нашем случае) муниципальным округам городов федерального значения, поскольку для принятия такого решения необходимы не только разработка нормативно-правовой документации, но и проведение референдума или схода граждан, которые должны:

• - плательщиков, размеры платежей, а также льготные категории граждан;
• - определить сроки уплаты, установить цели и порядок использования собранных средств, а также предусмотреть санкции за нарушение сроков уплаты.

При этом следует учитывать, что организация сбора таких средств требует значительных административных издержек, и этот факт необходимо учитывать при принятии решения об использовании такого метода.

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Кроме того, в Вологодской области продолжена работа по сбалансированности видов медицинской помощи и приведению объемных показателей медицинской помощи к уровню федеральных нормативов. В результате проведенных мероприятий сокращены 931 койко-место, 6397,5 штатной единицы, объемы медицинской помощи, оказываемой в дневных стационарах, уменьшены на 7809 дней пребывания. Были внедрены новые методы оплаты медицинской помощи на основе использования стандартов оказания медицинских услуг по заболеваниям. На сегодняшний день в работе находится 140 медицинских стандартов, рассчитано 49 медико-экономических стандартов. По данной методике финансируются 40 учреждений здравоохранения.

В целях сокращения неэффективных расходов в сфере образования проведены мероприятия, нацеленные на реструктуризацию отрасли и повышение качества услуг и эффективности расходов. В результате проведенной оптимизации сети общеобразовательных учреждений и штатных расписаний объем неэффективных расходов сократился на 394,4 млн. руб., например, оптимизация кадровых ресурсов с учетом сокращения численности учителей и прочего персонала на 6550 ставок позволила сэкономить 349,9 млн. руб.

В целях повышения эффективности расходования бюджетных средств в Вологодской области создана Комиссия по повышению результативности бюджетных расходов. В состав Комиссии входят руководители исполнительных органов власти области -- главные распорядители бюджетных средств. При подготовке проекта бюджета на очередной финансовый год и плановый период Комиссия производит оценку действующих долгосрочных и ведомственных программ в части эффективности расходования средств и достижения целей, а также вновь принимаемых долгосрочных и ведомственных программ.

Главным отличием неналоговых доходов от налоговых доходов является отсутствие законодательной базы администрирования. В этой связи, поступление неналоговых доходов зависит от инициативности и находчивости органов местного самоуправления.

Одним из возможных путей увеличения от неналоговых источников может быть увеличение поступлений от имущества и земель, находящихся в муниципальной собственности и земель собственность на которые не разграничены. Управление данными видами имущества осуществляется разными подразделениями исполнительной власти. Такая данность затрудняет администрирование денежных средств, в связи с рядом причин:

Не выработана единая система оценки объектов, учета арендаторов и взимания рентных платежей;

Отсутствие механизмов реального воздействия на неплательщиков.

Упорядочение организации администрирования данных доходов сопряжено с реорганизацией управленческого механизма и выработкой единых методических подходов к формированию рентных платежей. В расчет величины арендной платы следует закладывать величину стоимости объекта, оцененной в соответствии с федеральным стандартом и законом об оценочной деятельности. Кроме того, для расчета величины арендной платы необходимо закладывать регулирующий коэффициент. Повышающий коэффициент должен применятся для более доходного имущества -- высокоплодородных земель; строений, находящихся в центре города и имеющие удобные подъезды и т. д. Для менее доходного имущества, например, передача целинных земель в пользование инвесторов на арендной основе -- понижающий. Кроме того, необходимо ускорить разграничение государственной собственности на земли собственность на которые не разграничена. Это позволит не только увеличить объем собственности муниципалитета и как следствие этого увеличить доходы бюджета.

Неналоговыми источниками доходов бюджетов третьего уровня бюджетной может стать и повышение эффективности использования муниципального недвижимого имущества. Например, передача в долгосрочную аренду земельных участков или объектов нежилого фонда с правом последующего выкупа, но данная процедура должна реализовываться на торгах. Договора аренды муниципального имущества следует ставить под особый контроль органов исполнительной власти, так как возможна последующая передача имущества в субаренду по завышенным расценкам и дальнейшее его использование по нецелевому назначению.

Одним из слабо используемых способов роста доходов бюджета Вологодской области является стимулирование инвестиционной активности, так как не сформировано действенных инструментов, направленных на повышение инвестиционной привлекательности региона. Однако общеизвестно, что инвестиции в производственные проекты, объекты социальной инфраструктуры обеспечивают рост не только неналоговых доходов бюджетов, но и налоговых, а также позволяют сгладить проблемы с занятостью населения. Внедрение инструментов инвестиционной привлекательности малых территорий должно осуществляться с учетом прогнозов развития на долгосрочную перспективу, так как отсутствие перспектив не создаст фундамента для эффективной реализации инвестиционных проектов.

Таким образом, наполнение бюджета Вологодской области доходными источниками -- это актуальная и сложная проблема, требующая разрешения не только на местном уровне, но и участия субфедеральных органов власти. Ограниченность доходов региональных бюджетов, связанная с нормами Бюджетного кодекса РФ, но данная ситуация в большей степени затрагивает налоговые доходы.

разработать механизм стимулирования работников Управления Федеральной налоговой службы России по Вологодской области по результатам поступлений доначисленных сумм региональных налогов в ходе камеральных и выездных налоговых проверок;

Определим эффективность проведения мероприятий по увеличение доходной базы бюджета Вологодской области.

В условиях ожидаемого падения доходов необходимо ужесточение российской фискальной системы, разработать план мероприятий по улучшению администрирования доходов бюджетной системы и повышению эффективности работы с дебиторской задолженностью.

В связи с сокращением федеральных налоговых льгот рост поступлений по налогу на имущество организаций запланируем на 20%.

Предполагается сохранить льготы на объекты недвижимости для физических лиц только для трех объектов недвижимости на одного человека. Значительная часть льготников по налогу на имущество пенсионеры, не менее 25% налогоплательщиков пользуются льготами.

В результате осуществления контроля и организации собираемости транспортного налога с физических лиц запланируем рост на 30%. В целях повышения собираемости транспортного налога было бы целесообразно установить в НК РФ норму, устанавливающую обязанность плательщика транспортного налога предъявлять справку налогового органа об отсутствии задолженности по уплате транспортного налога при регистрации, перерегистрации, прохождении технического осмотра транспортных средств. Обусловлено это тем, что в общей сумме транспортного налога, подлежащего к уплате в бюджет субъекта Российской Федерации, примерно 70% приходится на налог, взимаемый с физических лиц, и 30% - с организаций. Если от организаций поступает 91,9% от начисленной суммы налога, то от физических лиц - только 68,5%. При этом меры принудительного взыскания транспортного налога с физических лиц возможны только в судебном порядке. С учетом того, что основной долей плательщиков транспортного налога являются физические лица, установление сроков уплаты налога в течение налогового периода позволило бы равномерно распределить налоговую нагрузку и снизить задолженность по данному налогу. В связи с этим было бы целесообразно внести изменения в главу 28 «Транспортный налог» Налогового кодекса, предоставляющие право субъектам Российской Федерации устанавливать для налогоплательщиков - физических лиц сроки уплаты транспортного налога в течение налогового периода.

Кроме того, необходимо было бы индексировать базовую ставку транспортного налога в соответствии с ежегодным изменением индекса инфляции.

Рост доходов бюджета областные финансисты прогнозируют за счет увеличения прибыли предприятий, налога на доходы физических лиц и налога на имущество на 10%.

Увеличение поступлений по статьям неналоговых доходов прогнозируется финансовыми аналитиками на уровне 30%.

В результате принятых мер по наращиванию доходной части бюджета ожидается на уровне 49,8 млрд.руб. Реализация данных мер способствовала бы увеличению собственной доходной базы бюджета Вологодской области. Хотя это, скорее, и не решит всех проблем финансовой обеспеченности региональных органов власти, однако может послужить стимулом к развитию экономического потенциала региона и внести определенный вклад в укрепление собственной доходной части посредством эффективности в сфере собираемости налогов, сокращение неравенства в бюджетной обеспеченности территорий.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Региональные бюджеты являются частью финансовой системы Российской Федерации. Формирование региональных бюджетов, сосредоточение в них денежных ресурсов дает возможность регионам в полной мере проявлять финансово-хозяйственную самостоятельность в расходовании средств на социально-экономическое развитие региона.

Мы рассмотрели формирование доходной части бюджета на примере Вологодской области. Вологодская область, занимая чуть менее одного процента территории России, имеет серьезные позиции в экономике страны.

Анализ динамики основных показателей экономического развития Вологодской области позволяет сделать вывод о том, что в 2014 году замедлился восстановительный рост её экономики. Такие изменения обусловлены замедлением темпов роста мировой экономики, введение секторальных санкций в отношении России рядом государств, принятие ответных защитных мер с нашей стороны и недостаточной поддержкой внутреннего спроса. В 2014 году объем отгруженных товаров собственного производства увеличился на 4,6% по сравнению с 2012 годом, произошло увеличение продукции сельского хозяйства на 19%, оборот розничной торговли на 16,2%. Снижение произошло по платным услугам населению.

На рынке труда в Вологодской области на конец 2014 года относительно 2013 года уровень безработицы снизился на 0,5 % и составил 5,6%, что выше среднероссийского на 0,4 %.

Рост рождаемости и снижение смертности населения привели к увеличению значений коэффициента естественного прироста.

В последние годы происходит снижение объема инвестиций, в 2014 году их сумма составила всего 68,6 млрд.руб.

Бюджетный процесс - регламентируемая нормами права деятельность органов государственной власти, органов местного самоуправления Вологодской области и других участников бюджетного процесса по составлению, рассмотрению, утверждению, исполнению и контролю за исполнением областного бюджета и бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов и бюджетов муниципальных образований.

К бюджетным правоотношениям относятся отношения, возникающие между участниками бюджетного процесса Вологодской области:

в процессе формирования доходов и осуществления расходов бюджетов области и бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов;

в процессе составления и рассмотрения проектов бюджетов области и бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов, утверждения и исполнения бюджетов области и бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов, контроля за их исполнением.

Основными задачами бюджетной политики на 2012-2014 годы в Вологодской области доходов были: составление реалистичных бюджетных прогнозов; налоговое стимулирование инвестиционного и инновационного развития; повышение доходного потенциала консолидированного бюджета, а также создание условий для наращивания собственной доходной базы. В области расходов, прежде всего, были поставлены задачи: улучшение условий жизни человека; ограничение и снижение объема бюджетного дефицита; сохранение на экономически безопасном уровне государственного и муниципального долга и др.

Областной бюджет исполнен по доходам в 2014 году в сумме 40,3 млрд. рублей, или на 99,1% к уточненным годовым назначениям, со снижением против прошлого года на 2 ,12 млрд. рублей, или на 5,0% . Исполнение бюджета 2013 года проходило в условиях существенного ухудшения экономической ситуации.

Поступления налоговых и неналоговых доходов в бюджет области в 2014 году составили 35 млрд. рублей, что на 4,7 млрд. рублей больше, чем за 2013 год. По сравнению с 2013 годом собственные доходы бюджета области в 2014 году увеличились на 7,7%, или на 3,3 млрд. рублей.

Среди субъектов Российской Федерации по итогам работы за 2014 год по темпу роста собственных доходов Вологодская область поднялась на 44 позиции, с 71-го на 27-е место.

Основные цели бюджетной политики по обеспечению сбалансированности бюджета в 2014 году достигнуты: доходы бюджета превысили докризисный уровень, обеспечено выполнение прогнозных показателей по налоговым и неналоговым доходам областного бюджета, получен значительный объем финансовой поддержки из федерального бюджета, который позволил снизить размер дефицита областного бюджета и улучшить структуру государственного долга.

За 2014 год в консолидированном бюджете Вологодской области налоговые доходы составили 42,6 млрд.руб., неналоговые доходы 3,7 млрд.руб. В областном бюджете Вологодской области налоговые доходы составили 33,6 млрд.руб., неналоговые доходы 1,4 млрд.руб. И в местном бюджете Вологодской области налоговые доходы составили 9 млрд.руб., неналоговые доходы 2,3 млрд.руб.

Наибольшую долю составляет налог на доходы физических лиц - 35,8%, на втором месте налог на прибыль организаций - 22,5 %, на третьем месте налог на имущество организаций - 20,7%. Практически равнозначное влияние на доходы бюджета оказывают тор говля и транспорт.

Наибольший удельный вес в структуре неналоговых доходов составляют штрафы, санкции, возмещение ущерба - 43,6%, платежи при пользовании природными ресурсами - 31%, доходы от продажи материальных и нематериальных активов - 11,5%.

Рост налога на прибыль произошел в связи с улучшением финансовых показателей в металлургическом и химическом производствах на фоне благоприятной ценовой конъюнктуры. Снижение налога на физических лиц связано с получением нелегальных доходов (неофициальная заработная плата). Сумма акцизов возросла в связи с увеличение объемов производства и реализации алкогольной продукции.

Как мы выяснили, произошло снижение транспортного налога, налога на имущество организаций. В связи с уменьшение заработной платы сократилась сумма налога на доходы физических лиц.

Первая задача в сбалансированности бюджета Вологодской области состоит в максимальном сокращении всех неэффективных расходов. Вторая задача - активное привлечение инвестиций в модернизацию металлургической, химико-технологической, лесопромышленной, сельскохозяйственной и туристической сфер.

В Вологодской области активно проводятся мероприятия по оптимизации бюджетных расходов. В целях повышения эффективности расходования бюджетных средств в Вологодской области создана Комиссия по повышению результативности бюджетных расходов.

В целях укрепления доходной базы бюджета Вологодской области необходимо:

Увеличение поступлений по налогу на имущество организаций, в результате сокращения федеральных налоговых льгот;

Разработать мероприятия по улучшению собираемости транспортного налога с физических лиц;

Отмена неэффективно работающих льгот по региональным налогам;

Увеличение поступлений по статьям неналоговых доходов.

Для увеличения налоговых доходов бюджета Вологодской области необходимо реализовать следующие меры:

включить в налоговую компетенцию субъектов РФ полномочия по самостоятельному определению региональных налогов, по способам исчисления конкретных ставок и размеров ставок без верхних пределов, устанавливаемых федеральным законодательством;

перевести налог на прибыль организации в группу региональных налогов. Передача данного налога в доходы региональных бюджетов упростит механизм распределения налогов и позволит укрепить финансовую базу бюджетов субъектов РФ;

вернуться к прогрессивной шкале налога на доходы физических лиц. Данная мера позволит значительно сгладить и постепенно преодолеть социальное неравенство, которое дестабилизирует общество;

провести оценку эффективности конкретных видов налоговых льгот, предусмотренных областным законодательством, и размеров сумм, получаемых от их предоставления организациями и населением. По результатам проведенной оценки рассмотреть вопрос об отмене льгот либо замене их на прямое адресное субсидирование отдельных категорий налогоплательщиков с оформлением соответствующей доли собственности Вологодской области;

создать в регионе благоприятный инвестиционный климат;

наращивать налоговый потенциал субъектов налоговых отношений без увеличения налогового бремени путем ликвидации каналов ухода от налогообложения, сокращения теневого сектора экономики и легализации доходов, ранее укрываемых от налогообложения;

обеспечить эффективное взаимодействие областных исполнительных органов власти и территориальных органов федеральных органов исполнительной власти, осуществляющих администрирование налоговых платежей в бюджет;

разработать механизм стимулирования работников Управления Федеральной налоговой службы России по Вологодской области по результатам поступлений до начисленных сумм региональных налогов в ходе камеральных и выездных налоговых проверок;

принять меры по погашению имеющихся задолженностей по налогам и сборам;

провести агитационную и разъяснительную работу с жителями Вологодской области по вопросам налогообложения.

Реализация данных мер способствовала бы наращиванию собственной доходной базы бюджета Вологодской области. В результате принятых мер по увеличению доходной части бюджета ожидается на уровне 49,8 млрд.руб. Хотя это, скорее, и не решит всех проблем финансовой обеспеченности региональных органов власти, однако может послужить стимулом к развитию экономического потенциала региона и внести определенный вклад в укрепление собственной доходной части посредством эффективности в сфере собираемости налогов, сокращение неравенства в бюджетной обеспеченности территорий.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Конституция РФ

2. Бюджетный Кодекс РФ (в редакции от 08.03.2015)

3. Налоговый Кодекс РФ (в ред. Федеральным законом от 04.06.2014 N 145-ФЗ)

5. Федеральный закон от 26.04.2007 N 63-ФЗ (ред. от 29.11.2014) "О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации в части регулирования бюджетного процесса и приведении в соответствие с бюджетным законодательством Российской Федерации отдельных законодательных актов Российской Федерации" (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2016)

6. Федеральный закон от 6 октября 2003 г. №131-ФЗ (ред. от 15.02.2016) "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации"

7. Закон Вологодской области от 19.02.2008 N 1758-ОЗ (ред. от 07.12.2015) "О бюджетном процессе в Вологодской области" (принят Постановлением ЗС Вологодской области от 06.02.2008 N 60) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2016)

8. Закон Вологодской области от 20.12.2012 N2940-ОЗ "Об областном бюджете на 2013 год и плановый период 2014 и 2015 годов"

9. Закон области «Об областном бюджете на 2014 год и плановый период 2015 и 2016 годов»

10. Закон «Об областном бюджете на 2015 год и плановый период 2016 и 2017 годов» от 10.12.2014 № 3532-ОЗ

11. Закон области от 22.10.2015 года № 3754-ОЗ «Об особенностях составления и утверждения бюджетов муниципальных районов и городских округов Вологодской области на 2016 год и о приостановлении действия отдельных законов области в части составления и утверждения проекта закона области об областном бюджете на плановый период»

12. Основные направления бюджетной политики на 2016 год, утвержденные постановлением Правительства области от 21.09.2015 года № 774

13. Послание Президента РФ Федеральному Собранию от 04.12.2014 года Федеральный закон от 30.09.2015 года № 273-ФЗ «Об особенностях составления и утверждения проектов бюджетов бюджетной системы РФ на 2016 год, о внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ»

14. Письмо Минфина РФ от 15.12.2006 N 06-04-08/01-161 «О методических рекомендациях по организации мероприятий, направленных на обеспечение сбалансированности местных бюджетов» [электронный ресурс] // Режим доступа: URL: http://www1.minfin.ru/ru/reforms/local_government/methodology/ (дата обращения 20.10.2013)

15. Прогноз социально-экономического развития Вологодской области на среднесрочный период 2016-2018 годов, одобренный постановлением Правительства области от 26.10.2015 № 891

16. Предварительные итоги социально-экономического развития Вологодской области за истекший период 2015 года, ожидаемые итоги социально- экономического развития за 2016 год.

17. Стратегия социально-экономического развития Вологодской области на период до 2020 года

18. Социально-экономическое положение Вологодской области в 2014 году: Доклад / Вологдастат. - Вологда, 2014. - 137 с.

19. Бородушко, И.В. Финансы/Э.К. Васильева, Н.Н. Кузин. - Санкт-Петербург: Питер, 2013. - 144 с.

20. Бюджет и бюджетные правоотношения муниципальных образований Российской Федерации / Тюрин П. Ю., Мурзаков А. Питер: Изд-во Саратовского университета, 2014. - 258 с.

21. Бюджетная система России: Учебник / Г.Б Поляк.- Москва: Юнити-Дана, 2013. - 550 с.

22. Бюджетное право: вопросы теории и практики. Сборник статей. -Санкт-Петербург: Питер, 2013. -133 с.

23. Васильева, М.В. Местные бюджеты в современных условиях/А.С. Котин - Москва: Финансовая статистика, 2011. - 321 с.

24. Власенко О.Е. Методы обеспечения сбалансированности бюджета субъекта РФ [электронный ресурс]. Режим доступа: URL: http://com-nauka.isea.ru/section2.aspx (дата обращения 20.10.2013)

25. Вышегородцев, М.М. Бюджеты муниципальных образований в городе Москве: реалии и перспективы. Учеб. пособие/ М.М. Вышегородцев, М. А. Клишина; М-во образования Рос. Федерации. Рос. хим.-технолог. ун-т им. Д. И. Менделеева. М.: Изд. центр РХТУ им. Д. И. Менделеева, 2012. - 415 с.

26. Галяпина, Л. В. Финансы и кредит: учебник / Л. В. Галяпина, Т. М. Трускова; ред. А. Б. Мельниченко. - 4-е изд., перераб. и доп. - М. : Дашков и К°, 2012. - 384 с.

27. Горбунова, О.Н. Бюджетные права местных советов народных депутатов. / МВЮЗИ. Москва, 2012. - 398 с.

28. Государственные и муниципальные финансы. Учебное пособие. - Москва: Экономика, 2012. - 303 с.

29. Гришанова, О.А. Сбалансированность бюджета субъекта Российской Федерации и пути повышения его доходов / О.А. Гришанова -Москва, 2013. - 274 с.

30. Дементьев Д.В. Бюджетная система РФ: учебное пособие / Д.В. Дементьев, В.А. Щербаков. - 2-е изд., Москва: КНОРУС, 2010. - 256с.

31. Домрачев, С.В. Муниципальные финансы и бюджет: учебное пособие. Изд. 1-е. Челябинск: Полиграф-Мастер, 2011. - 287 с.

32. Игошина, Л.Л. Муниципальные финансы.: Учеб. пособ. / Л.Л. Игошина. - Москва: Экономист, 2013. - 330с.

33. Кирсанов, С.А. Финансирование бюджетных услуг в муниципалитетах России: Учебное пособие. Санкт -Петербург.: СПбИГО, ООО «Книжный Дом», 2012. - 198 с.

34. Лупей, Н.А. Финансы: Учебное пособие/Н.А. Лупей - Москва: Изд.Дом «Деловая литература», 2012.- 432с.

35. Муниципальные финансы. Учебник/ Л.Л. Игонина. - Москва: Экономистъ, 2013. - 336 с.

36. Перекрестова, Л. В. Финансы и кредит: практикум: учеб. пособие для спо / Л. В. Перекрестова, Н. М. Романенко, Е. С. Старостина. - Москва: Академия, 2010. - 224 с.

37. Поляк, Г.Б. Территориальные финансы. Уч. пособие. - Москва: Вузовский учебник, 2012. - 479 с.

38. Поляк, Г.Б. Финансы местных советов. Москва: Изд-во «Финансы и кредит». 2010- 387 с.

39. Постовой, Н.В. Муниципальное право России: Вопросы и ответы - 4-е изд., испр. и доп. - Москва: Юриспруденция, 2012. - 148 с.

40. Пшенникова, Е.И. Бюджет и бюджетный процесс в РФ: Уч. пос. - Санкт - Петербург, 2011. - 200с.

41. Сазонов, С.П. Местный бюджет в Российской Федерации/ С. П. Сазонов, Л. В. Перекрестова, А. В. Лукьянова. М.: Финансы Волгоград: Альянс «Югполиграфиздат», 2011. - 215 с.

42. Смирнов, М.А. Муниципальные финансы/М.А. Смирнов. - Москва, 2012. - 324 с.

43. Соловьев, В.В. Финансовая основа местного самоуправления в современном муниципальном праве Российской Федерации/ В.В. Соловьев - Москва: Новый индекс, 2012. - 428 с.

44. Твердохлебов, В.Н. Местные финансы/В.Н. Твердохлебов. - Москва, 2013. - 358 с.

45. Финансы и кредит: учебник / М.Л. Дьяконова, Т.М. Ковалева, Т.Н. Кузьменко; под ред. Т.М. Ковалевой. - 5-е изд., доп. - Москва: КноРус, 2011. - 384 с.

46. Финансовое право / Под ред. Н.И. Химичевой. Москва, 2013. - 296 с.

47. Финансы. Денежное обращение. Кредит: Учебник для вузов / Под ред. проф. Г. Б. Поляка. - Москва: ЮНИТИ-ДАНА, 2013. - 512 с.

48. Финансы: Учебник / Под ред. А.Г. Грязнова, Е.В. Маркиной. - Москва: Финансы и статистика, 2012. - 559с.

49. Шохин, Н.Н. Антикризисное управление доходными ресурсами муниципальных образований на основе инноваций/Н.Н. Шохин. - Санкт - Петербург: Наука, 2012. - 186 с.

50. df35.ru// Департамент финансов области

51. http://vologdastat.gks.ru // Вологдастат

52. http://economy.gov35.ru/docs/download/843/Отчет_за_2014_год.pdf

53. http://economy.gov35.ru/docs/download/588/Основные_пок-ли_СЭР_ВО_на_1_фев_2015.pdf

54. http://economy.gov35.ru/docs/download/268/Выступление_А.В.Кожевникова_публичные_слушания_10.06.2014.pdf

55. http://economy.gov35.ru/docs/download/843/Отчет_за_2014_год.pdf

56. http://www.df35.ru/images/file/Budjetnii%20process/Ispolnenie%20oblastnogo%20budjeta/Analiticheskii%20material/2015/07-2015/Предварительные%20итоги%20социально-экономического%20развития%20области%20за%202014%20год.DOC

57. http://economy.gov35.ru/docs/Godovoy_otchet_o_realizatsii_v_2014_godu_Programmi_sotsialno-yekonomicheskogo_razvitiya_Vologodskoy__348/

Размещено на Allbest.ru

Подобные документы

Роль бюджета в социально-экономическом развитии государства. Динамика поступления налога на прибыль организаций. Роль контрольно-счетной палаты региона в процессе формирования и исполнения бюджета области по доходам. Правовые основы формирования бюджетов.

дипломная работа , добавлен 17.06.2017


Изучение роли региональных бюджетов в социально-экономическом развитии регионов. Формирование доходов бюджетов субъектов, их расходные обязательства. Анализ доходов и расходов бюджета субъекта РФ на 2013 год (на примере бюджета Свердловской области).

курсовая работа , добавлен 02.05.2014


Основы формирования бюджета в разрезе местного самоуправления. Понятие финансово-экономических основ местного самоуправления. Структура и принципы формирования местного бюджета. Система и порядок формирования доходной и расходной части местных бюджетов.

курсовая работа , добавлен 13.11.2014


Необходимость и сущность государственного бюджета. Особенности бюджетной системы Республики Беларусь. Роль местных бюджетов в социальном и экономическом развитии. Анализ тенденций формирования и исполнения местных бюджетов на примере города Бобруйска.

курсовая работа , добавлен 04.10.2013


Формирование доходов местных бюджетов РФ, их роль и спользование. Регулирование доходов региональных и местных бюджетов. Принципы исполнения бюджета. Принципы межбюджетных отношений. Формы финансовой поддержки субъектов Федерации, их характеристика.

контрольная работа , добавлен 07.01.2008


Проблемы и пути совершенствования бюджетной составляющей территориальных финансов. Роль местных бюджетов в социально-экономическом развитии регионов. Формирование и исполнение бюджета на примере Новгородского муниципального района за 2011-2013 гг.

курсовая работа , добавлен 05.03.2016


Общие положения о бюджетной системе и бюджетном устройстве Российской Федерации. Теоретические основы формирования доходов региональных бюджетов. Формирование регионального бюджета РФ на примере бюджета Самарской области.

курсовая работа , добавлен 29.11.2006


Принцип построения и основные этапы становления налоговой системы России. Особенности российской налоговой системы. Характеристика и особенности формирования местных бюджетов. Роль местных налогов в формировании доходной части местных бюджетов.

курсовая работа , добавлен 14.12.2011


Налоговые платежи как основа формирования доходной части бюджетов всех уровней. Поступление основных администрируемых доходов по уровням бюджета РФ за январь-август 2013 года по Нижегородской области. Развитие бюджетной политики в области доходов.

курсовая работа , добавлен 02.12.2014


Раскрытие экономической сущности и определение функций местных бюджетов, из роль в бюджетной системе государства. Определение источников доходов и анализ исполнения местных бюджетов в Кыргызской Республике. Пути расширения доходной базы местных бюджетов.

Вопросы финансового обеспечения муниципальных образований и создания условий для устойчивого и сбалансированного исполнения местных бюджетов были и остаются актуальными. На решение этих задач направлены меры, предусмотренные в основных направлениях бюджетной, налоговой политики, программе «Повышение эффективности управления общественными финансами на период до 2018 года», государственной программе «Развитие федеративных отношений и создание условий для эффективного и ответственного управления региональными и муниципальными финансами» и в других документах.

Основные задачи госпрограммы «Развитие федеративных отношений и создание условий для эффективного и ответственного управления региональными и муниципальными финансами» - совершенствование системы распределения и перераспределения финансовых ресурсов между уровнями бюджетной системы; сокращение дифференциации субъектов РФ по уровню их бюджетной обеспеченности, содействие сбалансированности бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов; повышение эффективности управления государственными финансами субъектов РФ и муниципальными финансами; совершенствование нормативного правового регулирования системы разграничения полномочий между уровнями публичной власти.

Указанные задачи решаютс­я Департаментом межбюджетных отношений Минфина России в рамках исполнения детального плана реализации госпрограммы. Проводятся годовой, полугодовой, оперативный мониторинги исполнения местных бюджетов, предоставляются межбюджетные трансферты и бюджетные кредиты из федерального бюджета, формируются программы финансового оздоровления и социально-экономического развития субъектов РФ. Кроме того, инвентаризируются расходные полномочия органов власти и рассматриваются вопросы их финансового обеспечения, проводится мониторинг и оценка качества управления региональными финансами.

На исполнение местных бюджетов и межбюджетные отношения на региональном и муниципальном уровнях оказывает влияние социально-экономическая ситуация в стране, принимаемые на законодательном уровне решения, в том числе вступившие в силу с 2015 года изменения подходов к межбюджетному регулированию и организации межбюджетных отношений на региональном и муниципальном уровнях. На закрепленные доходные источники местных бюджетов конъюнктурные процессы в экономике влияют незначительно, что обеспечивает более стабильное по сравнению с бюджетами субъектов РФ исполнение бюджетов муниципальных образований.

Ключевые цифры

За 2015 год доходы местных бюджетов исполнены на уровне 2014 года (3,5 триллиона рублей), что выше первоначального плана на 12,9%. Для сравнения: доходы федерального бюджета сократились на 5,8% (с 14,5 до 13,7 триллиона рублей). При этом рост налоговых доходов местных бюджетов (977 миллиардов рублей), который составил 3,1%, был обеспечен в том числе за счет увеличения поступлений от уплаты налогов по специальным налоговым режимам и местным налогам (по патенту рост составил 50,4%, единому сельскохозяйственному налогу - 57,8%, налогу на имущество физических лиц - 10,6%). Также отмечен рост объема дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности муниципальных образований. При этом просроченная кредиторская задолженность на начало 2016 года отсутствовала (на 1 января 2015 года она составляла 14 миллиардов рублей).

К отрицательным тенденциям 2015 года можно отнести снижение неналоговых доходов на 7,4% (или на 22,3 миллиарда рублей), рост дефицита местных бюджетов с 54,6 до 63,3 миллиарда рублей, а также муниципального долга (с 313,2 до 341,3 миллиарда рублей) (рисунок 1 ).

За десять месяцев 2016 года доходы местных бюджетов исполнены в объеме 2,81 триллиона рублей, или с ростом на 2% к аналогичному периоду 2015 года, расходы составили 2,74 триллиона рублей (рост также составил 2%) (рисунок 2 ). Собственные доходы местных бюджетов, которые используются муниципальными образованиями для финансового обеспечения решения вопросов местного значения, по состоянию на 1 ноября 2016 года выросли на 1,4% по сравнению с аналогичным периодом 2015 года и составили 1,68 триллиона рублей. В объеме поступивших доходов местных бюджетов налоговые доходы составили 29,5%, или 829 миллиардов рублей, неналоговые - 7,8%, или 218 миллиардов рублей, безвозмездные поступления, в том числе межбюджетные трансферты из бюджетов других уровней с учетом субвенций, - 62,8%, или 1,76 триллиона рублей.

Объем межбюджетных трансфертов муниципальным образованиям (без субвенций) и других безвозмездных поступлений (в том числе возвратов остатков) по состоянию на 1 ноября 2016 года увеличился в сравнении с аналогичным периодом 2015 года на 2,5% (или на 17,5 миллиарда рублей) и составил 706 миллиардов рублей, в том числе объем дотаций местным бюджетам вырос на 8,6% и составил 259,3 миллиарда рублей. Объем субсидий местным бюджетам составил 335,6 миллиарда рублей, со снижением на 3,6% по отношению к аналогичному периоду 2015 года. Объем субвенций, предоставленных местным бюджетам, вырос на 2,9% и составил 1,06 триллиона рублей.

Местные бюджеты (по состоянию на 1 ноября 2016 года) в целом по Российской Федерации исполнены с профицитом в сумме 67,4 миллиарда рублей (рисунок 3 ). При этом профицит отмечен в бюджетах практически всех видов муниципальных образований - городских округов (16 миллиардов рублей), внутригородских районов (0,2 миллиарда рублей), муниципальных районов (43,1 миллиарда рублей), городских поселений (0,6 миллиарда рублей), сельских поселений (5,7 миллиарда рублей), внутригородских муниципальных образований городов федерального значения (2 миллиарда рублей), за исключением городских округов с внутригородским делением (-0,2 миллиарда рублей).

На 1 ноября 2016 года размер муниципального долга по Российской Федерации составил 345,1 миллиарда рублей (или 26,2% к налоговым и неналоговым доходам, запланированным на 2016 год), что на 0,9% выше показателя на 1 января 2016 года (рисунок 4 ). В структуре муниципального долга доля обязательств перед кредитными организациями составляет 55,3% (191 миллиард рублей), долги по бюджетным кредитам - 34,2% (117,9 миллиарда рублей). На 1 ноября 2016 года размер кредиторской задолженности составил 23,4 миллиарда рублей.

Укрепление доходной базы местных бюджетов

В 2013–2015 годах на федеральном уровне происходило поэтапное укрепление доходной базы местных бюджетов во исполнение майского указа Президента РФ № 601, предусматривающего принятие мер по повышению бюджетной обеспеченности муниципальных образований путем зачисления в местные бюджеты отдельных налоговых и неналоговых доходов, поступавших ранее в федеральный и региональные бюджеты.

Так, за 2015 год объем дополнительных налоговых и неналоговых доходов местных бюджетов с учетом принятых мер составил около 50 миллиардов рублей (в том числе от патентной системы и ЕСХН - 5,6 миллиарда рублей, доходов от распоряжения земельными участками, госсобственность на которые не разграничена, - 15,6 миллиарда рублей, акцизов на нефтепродукты - 27,8 миллиарда рублей), или 3,9% объема налоговых и неналоговых доходов. Ожидается, что по итогам 2016 года объем дополнительных поступлений увеличится еще более чем на 4,2 миллиарда рублей за счет зачисления в местные бюджеты (вместо федерального) 15% платы за негативное воздействие на окружающую среду.

Во исполнение «антикризисного» плана действий Правительства РФ на 2016 год, а также по инициативе депутатов от партии «Единая Россия» 2 июня 2016 года принят Федеральный закон № 178‑ФЗ, предусматривающий продление срока действия ЕНВД на трехлетний период до 1 января 2021 года. Данная мера позволит обеспечить стабильность и предсказуемость условий ведения предпринимательской деятельности и планирования доходов местных бюджетов (за 2015 год от применения ЕНВД поступило 77 миллиардов рублей, или 7,7% налоговых доходов местных бюджетов, за 10 месяцев 2016 года - 69,3 миллиарда рублей, или 8,4% налоговых доходов).

3 июля 2016 года принят Федеральный закон № 334‑ФЗ о внесении изменений в Земельный кодекс, в соответствии с которым на муниципальном уровне уточнены полномочия по распоряжению земельными участками, государственная собственность на которые не разграничена. С 2017 года полномочия по предоставлению таких земельных участков закрепляются в городском поселении - за органом местного самоуправления городского поселения, в сельском поселении - за органом местного самоуправления муниципального района. Это будет соответствовать действующему зачислению платы за распоряжение такими участками в доходы бюджетов муниципальных районов по статье 62 БК РФ и снимет множество вопросов в указанной сфере.

В 2016 году Федеральным казначейством за счет остатка средств на едином счете федерального бюджета продолжают предоставляться бюджетные кредиты на пополнение остатков средств на счетах бюджетов субъектов РФ (местных бюджетов) сроком до 50 дней. Список муниципальных образований - получателей кредита размещен на сайте Федерального казначейства. Минфин России совместно с Федеральным казначейством продолжит работу по дальнейшему расширению числа возможных получателей таких кредитов на муниципальном уровне. В настоящее время рассматриваются проекты нормативных правовых актов об установлении критериев отбора муниципальных образований - получателей таких бюджетных кредитов.

Решается проблема, связанная с установленными статьей 19 Федерального закона от 3 июля 2016 года № 360‑ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» особенностями определения кадастровой стоимости объектов, приводящими к уменьшению налогооблагаемой базы по имущественным налогам. Государственной думой 18 ноября 2016 года принят Федеральный закон «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», предусматривающий в том числе внесение изменений в статью 19 указанного Федерального закона № 360‑ФЗ, согласно которым мораторий на изменение кадастровой стоимости объектов недвижимости вводится только по решению высшего исполнительного органа государственной власти субъекта РФ, принятому не позднее 20 декабря 2016 года. Таким образом, субъекты РФ в случае нецелесообразности такого моратория получат возможность не принимать решение о его введении.

Кроме того, на рассмотрение в Государственную думу внесен законопроект о переносе с 1 декабря на 1 октября сроков уплаты имущественных налогов, принятие которого окажет положительное влияние на собираемость налогов и сбалансированность региональных и местных бюджетов.

Основные проблемы и их решения

Сохраняется неравномерность распределения налоговой базы от федеральных налогов и сборов, зачисляемых в федеральный и региональные бюджеты, как между субъектами РФ, так и на их территории в разрезе муниципальных образований. Это ограничивает возможность принимать на федеральном уровне решения о дополнительном перераспределении налоговых доходов из федерального в местные бюджеты. Кроме того, на возможности оказания дополнительной финансовой помощи местным бюджетам за счет поддержки субъектов РФ влияет проблема сбалансированности региональных бюджетов, которая сохраняется в связи с необходи­мостью реализации майских указов Президента России.

В отношении совершенствования финансовых основ местного самоуправления на федеральном уровне предусматриваются следующие направления:

1) совершенствование межбюджетных отношений;

2) укрепление муниципальных финансов;

3) совершенствование организации местного самоуправления.

Совершенствование межбюджетных отношений

В части первого из этих направлений необходимо отметить, что Минфином России постоянно проводится работа по совершенствованию механизмов предоставления межбюджетных трансфертов, перераспределения доходных источников. Будет закончена подготовка и внесен в парламент проект новой редакции Бюджетного кодекса, предусматривающей ряд новелл в сфере межбюджетных отношений на региональном и муниципальном уровнях, таких как право субъектов РФ и органов местного самоуправления муниципальных районов и городских округов с внутригородским делением передавать нижестоящим бюджетам поступления от отдельных неналоговых доходов. Кроме того, среди новшеств БК РФ - уточнение форм межбюджетных трансфертов (введение новой формы дотации - дотации на сбалансированность, введение горизонтальных межбюджетных субсидий между муниципалитетами), законодательное регулирование формирования и предоставления местным бюджетам единой субвенции и другие новеллы.

Укрепление муниципальных финансов

Что касается укрепления муниципальных финансов, то новой редакцией Бюджетного кодекса предусмотрена передача с 2018 года оставшихся 5% платы за негативное воздействие на окружающую среду из федерального в бюджеты муниципальных районов и городских округов (городских округов с внутригородским делением), что составляет 1,4 миллиарда рублей (в условиях 2015 года). Кроме того, в среднесрочной перспективе актуальным является повышение доходов местных бюджетов путем расширения региональных и местных сборов. Целесообразно предоставить органам государственной власти субъектов РФ и органам местного самоуправления право вводить региональные и местные сборы (например, курортный сбор, сбор на домашних животных, использование символики муниципальных образований, патент для физических лиц, ведущих личное подсобное хозяйство).

Если говорить о передаче в местные бюджеты дополнительных налоговых и (или) неналоговых доходных источников, зачисляемых в настоящее время в региональные бюджеты, то, по нашему мнению, такая передача должна сопровождаться перераспределением отдельных государственных полномочий на муниципальный уровень или существенным изменением подходов к выравниванию бюджетной обеспеченности муниципальных образований.

Необходимо продолжить работу на федеральном уровне по отмене налоговых льгот. В соответствии с проектом основных направлений налоговой политики Российской Федерации на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов планируется поэтапная отмена действующих налоговых льгот, установленных на федеральном уровне по региональным и местным налогам, с передачей соответствующих полномочий на региональный (местный) уровень. При этом предполагается распределить действующие федеральные налоговые льготы по региональным и местным налогам на три категории в зависимости от срока их обязательного применения субъектами РФ на своей территории: льготы, обязательные к предоставлению на всей территории Российской Федерации в течение пяти лет, трех лет и одного года. По истечении периода действия обязательного применения льготы субъект РФ получает право самостоятельно принимать решение о предоставлении на своей территории соответствующей налоговой льготы или отказе от нее.

Также предполагается ввести правило «двух ключей» для отдельных видов льгот и преференций, установленных по НДФЛ и налогу на прибыль организаций. Для этого данные льготы должны применяться (по аналогии с пониженными ставками налога на прибыль организаций в связи с осуществлением инвестиционных проектов) только в случае принятия соответствующего решения законом субъекта РФ.

Важное направление - совершенствование механизма самообложения граждан, в том числе путем предоставления возможности его введения на части территории муниципального образования.

На сайте журнала «Бюджет» есть , посвященная самообложению граждан. Ознакомиться с ней .

Это позволит повысить активность участия населения в решении вопросов местного значения и станет дополнительным финансовым источником для решения наиболее актуальных для населения вопросов на местном уровне, в основном связанных с развитием и благоустройством территории. Реализация предложения особенно актуальна для крупных муниципальных образований, состоящих из нескольких населенных пунктов (например, на территориях городских округов, городских и сельских поселений).

Межбюджетные отношения в регионах

Минфином России на основании данных бюджетной отчетности и информации финансовых органов субъектов РФ проведена оценка качества межбюджетных отношений в субъектах РФ в 2015 и 2016 годах.

Оценка проводилась по 27 показателям, сгруппированным по четырем направлениям:

соблюдение требований БК РФ по формированию межбюджетных отношений на региональном уровне;

показатели, учитываемые при оценке качества управления региональными финансами;

взаимодействие органа государственной власти субъекта РФ с муниципальными образованиями по обеспечению выполнения ограничений по организации бюджетного процесса на региональном уровне;

показатели, характеризующие деятельность органов власти по совершенствованию организации местного самоуправления.

Дополнительно проводился анализ принятых в регионах нормативных правовых актов, необходимых для реализации положений Бюджетного кодекса и организации межбюджетных отношений на региональном и муниципальном уровнях.

Результаты указанной оценки направлены в адрес высших должностных лиц субъектов РФ (руководителей высших исполнительных органов государственной власти регионов) письмом от 23 сентября 2016 года № 06-04-11/01/55604 и размещены на официальном сайте Минфина России. По результатам оценки качества межбюджетных отношений на региональном уровне финансовый орган Ямало-Ненецкого автономного округа отмечен как лучший на Московском финансовом форуме, состоявшемся в сентябре 2016 года.

Организация местного самоуправления

Целесообразно дальнейшее совершенствование организации местного самоуправления. Системный подход к вопросам регионального развития, в том числе и на муниципальном уровне, нашел отражение в подготовленном на федеральном уровне проекте указа Президента РФ об утверждении Основ государственной политики регионального развития Российской Федерации на период до 2025 года. Указ предусматривает в том числе такие направления деятельности, как:

совершенствование системы формирования, распределения и предоставления межбюджетных трансфертов;

инвентаризация и финансовая оценка расходных обязательств органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления;

оптимизация состава полномочий, возложенных на регионы федеральными законами и иными правовыми актами, и принятия решений о передаче полномочий с федерального на региональный уровень власти;

предоставление грантов бюджетам субъектов РФ и муниципальных образований, достигающих наиболее высоких темпов наращивания собственного экономического потенциала;

введение дополнительных механизмов вовлечения граждан Российской Федерации в государственное и муниципальное управление, а также механизмов учета мнения населения при решении вопросов социально-экономического и политического развития территорий.

Такая работа уже проводится федеральными органами исполнительной власти. С учетом ее значимости она будет координироваться и контролироваться правительственной комиссией по региональному развитию и соответствующими подкомиссиями в ее составе.

Материал подготовлен
департаментом межбюджетных отношений Минфина России.

Макейкина С.М.,Красникова А.В.
1. кандидат экономических наук, кафедра финансы и кредит,
2. магистрант, кафедра финансы и кредит,
Национальный исследовательский Мордовский государственный университет имени Н. П. Огарева (г. Саранск)

Makeykina S.M., Krasnikovа A.V.
1. candidate of economic sciences, department of finance and credit,
2. master student, department of finance and credit,
National Research Mordovian State University named after N. Ogarev (Saransk)

Аннотация: В статье исследуется механизм формирования расходов бюджетов на муниципальном уровне, как на долгосрочную, так и среднесрочную перспективу. Раскрывается суть программно- целевых и нормативных методов в соответствии проектами муниципальных образований

Abstract: The article investigates the mechanism of formation of budget expenditures at the municipal level, both for the long-term and medium-term perspective. The essence of program-target and normative methods is disclosed in accordance with the projects of municipal entities

Ключевые слова: муниципальное образование, проект бюджета, смета, программно-целевой метод, нормативный метод

Keywords: municipal entity, draft budget, estimates, program-target method, normative method

На сегодняшний день в экономической и финансовой сферах страны существуют множество проблем. Преимущественно они связаны с качеством использования финансовых средств, основными из которых являются: низкий уровень финансово-экономического обоснования решений, приводящих к новым расходным обязательствам; неоптимальная структура бюджетных расходов; высокая зависимость региональных и местных бюджетов от финансовой помощи, поступающей из других бюджетов бюджетной системы; межбюджетные отношения пока не в полной мере настроены на стимулирование региональных и муниципальных органов государственной власти к созданию условий для предпринимательской и инвестиционной деятельности и др.

Финансовое управление осуществляет свою деятельность во взаимодействии с Министерством финансов Республики Мордовия, налоговыми органами, органами Федерального казначейства, а также другими территориальными органами федеральных органов исполнительной власти и органами исполнительной власти Республики Мордовия, органами местного самоуправления и органами денежно-кредитного регулирования.

Финансовое управление в своей деятельности руководствуется законодательством Российской Федерации, законодательством Республики Мордовия, нормативными правовыми актами органов местного самоуправления Инсарского муниципального района.

Финансирование деятельности Финансового управления осуществляется за счет средств бюджета Инсарского муниципального района, предельная численность работников утверждается главой администрации Инсарского муниципального района.

Основными задачами Финансового управления являются:

— координация в пределах своей компетенции финансовой, экономической, налоговой, кредитной политики и денежного обращения на территории Инсарского муниципального района;

— осуществление методического руководства в области финансово- бюджетного планирования и финансирования народного хозяйства Инсарского муниципального района;

— разработка проектов бюджета Инсарского муниципального района и обеспечение исполнения его в установленном порядке, составление отчета об исполнении бюджета района и консолидированного бюджета Инсарского муниципального района;

— совершенствование бюджетной системы и межбюджетных отношений на территории Инсарского муниципального района;

— осуществление в пределах своей компетенции финансового контроля;

— концентрация финансовых ресурсов на приоритетных направлениях социально- экономического развития Инсарского муниципального района;

— разработка предложений по совершенствованию методов финансово-бюджетного планирования, финансирования и отчетности;

— организация, осуществление и контроль за исполнением бюджета, управление расходами бюджета Инсарского муниципального района;

— участие в работе по реализации единой политики в сфере формирования финансовых рынков на территории Инсарского муниципального района.

Эффективность местного самоуправления во многом зависит от его экономической основы, от степени обеспеченности материально-финансовыми ресурсами. Для выполнения своих задач муниципальные образования должны обладать необходимыми и достаточными материальными и финансовыми ресурсами, а также иметь право самостоятельного управления и распоряжения ими . Для этого надо четко представлять себе структуру бюджетной системы, процесс нормативно-правового обеспечения бюджетного процесса, введения и установления местных налогов, способы оптимизации расходов местного бюджета и увеличения доходов, а также другие вопросы финансовой деятельности.

Применительно к муниципальному управлению одним из наиболее сильных механизмов управления является в первую очередь механизм финансовый. В целях осуществления самостоятельных управляющих воздействий на местную экономику органы местного самоуправления наделяются самостоятельными финансовыми рычагами воздействия на нее.

Инсарский муниципальный район как муниципальное образование имеет собственный бюджет (местный бюджет). Бюджет утверждается решением Совета депутатов Инсарского района. Бюджет района и свод бюджетов поселений, входящих в состав Инсарского муниципального района, составляют консолидированный бюджет Инсарского муниципального района.

Одним из важнейших полномочий органов МСУ является утверждение и исполнение муниципального бюджета. Органы местного самоуправления Инсарского муниципального района обеспечивают сбалансированность районного бюджета и соблюдение установленных федеральными законами требований к регулированию бюджетных правоотношений, осуществлению бюджетного процесса, размерам дефицита бюджета района, уровню и составу муниципального долга Инсарского района, исполнению бюджетных и долговых районных обязательств.

Ответственным исполнителем является Финансовое управление администрации Инсарского муниципального района. Соисполнителями является администрация Инсарского муниципального района, управление по социальной работе администрации Инсарского муниципального района.

Работа по формированию местного бюджета направлена на регулирование бюджетной, межбюджетной и долговой сферы, основным потребителем услуг которой выступает администрация Инсарского муниципального района. Финансовое управление администрации Инсарского муниципального района осуществляет функции главного распорядителя средств бюджета Инсарского муниципального района на реализацию возложенных на него функций:

1) обеспечивает результативность, адресность и целевой характер использования бюджетных средств в соответствии с утвержденными ему бюджетными ассигнованиями и лимитами бюджетных обязательств;

2) формирует перечень подведомственных ему распорядителей и получателей бюджетных средств;

3) ведет реестр расходных обязательств, подлежащих исполнению в пределах утвержденных ему лимитов бюджетных обязательств и бюджетных ассигнований;

4) осуществляет планирование соответствующих расходов бюджета, составляет обоснования бюджетных ассигнований;

5) составляет, утверждает и ведет бюджетную роспись, распределяет бюджетные ассигнования, лимиты бюджетных обязательств по подведомственным распорядителям и получателям бюджетных средств и исполняет соответствующую часть бюджета;

6) вносит предложения по формированию и изменению лимитов бюджетных обязательств;

7) вносит предложения по формированию и изменению сводной бюджетной росписи;

8) определяет порядок утверждения бюджетных смет подведомственных получателей бюджетных средств, являющихся казенными учреждениями;

9) формирует и утверждает муниципальные задания;

10) обеспечивает соблюдение получателями межбюджетных субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение, а также иных субсидий и бюджетных инвестиций, определенных Бюджетным кодексом, условий, целей и порядка, установленных при их предоставлении;

12) формирует бюджетную отчетность главного распорядителя бюджетных средств.

Устойчивая система муниципальных финансов играет одну из ключевых ролей в модернизации экономики района, создании условий для повышения ее эффективности и конкурентоспособности, долгосрочного устойчивого развития и улучшения инвестиционного климата. Процесс реформирования системы управления муниципальными финансами Инсарского муниципального района осуществлялся в рамках проводимой в Российской Федерации бюджетной реформы. Были реализованы последовательные процессы реформирования бюджетного процесса в целях совершенствования системы управления муниципальными финансами, повышения эффективности бюджетных расходов и перехода к новым методам бюджетного планирования, ориентированного на конечный результат.

Была проведена работа по формированию нормативно-правовой и организационной базы регулирования бюджетных отношений. Поэтапно внедрялись инструменты бюджетирования, ориентированного на результат.

Вместе с тем развитие бюджетного законодательства и бюджетной системы Российской Федерации, а также тенденции в российской экономике в целом ставят задачи по дальнейшему совершенствованию и развитию бюджетного процесса и управления муниципальными финансами в районе.

Приоритеты политики в сфере управления муниципальными финансами Инсарского муниципального района определены ежегодными посланиями Главы Республики Мордовия Государственному собранию Республики Мордовия, муниципальной программой комплексного социально-экономического развития Инсарского муниципального района Республики Мордовия на 2014 — 2018 гг., основными направлениями бюджетной и налоговой политики Инсарского муниципального района на очередной финансовый год и плановый период.

Основным стратегическим приоритетом политики в сфере управления муниципальными финансами Инсарского муниципального района является эффективное использование бюджетных ресурсов для обеспечения динамичного развития экономики, повышения уровня жизни населения и формирования благоприятных условий жизнедеятельности в Инсарском муниципальном районе.

Библиографический список

магистрант кафедры муниципального права юридического института Российского университета дружбы народов

Аннотация:

В настоящей статьи автором рассмотрены основные проблемы в сфере формирования муниципальных бюджетов. Обозначено значение финансовой самостоятельности муниципальных образований, роль законодательства при формировании местных бюджетов и необходимые направления его развития. Финансовая обеспеченность местных образований в первую очередь необходима для их социально-экономического развития и повышения уровня жизни населения. В структуре доходов местных бюджетов на сегодняшний день ключевую роль играют финансовые отчисления из бюджетов вышестоящих уровней. Без создания собственной независимой материальной базы невозможно говорить об устойчивом и стабильном развитии муниципальных образований. Для решения существующих проблем в данной сфере автором статьи были приведены конкретные практические рекомендации по законодательному совершенствованию механизмов формирования местных бюджетов.

Ключевые слова:

бюджет, муниципальный, МСУ, формирование, Россия, РФ, практика, проблематика.

Сегодня можно с уверенностью утверждать, что следование общественной теории самоуправления, закрепленное Конституцией Российской Федерации, лишь предполагает наличие у местного самоуправления в Российской Федерации определенных функций, обеспечиваемых за счет передаваемых ресурсов, но никак не означает реальной независимости местного самоуправления от государственной власти.

Это порождает одну из серьезнейших проблем, возникающих у органов местного самоуправления, а именно, низкую степень обеспеченности муниципальных бюджетов собственными доходами. Муниципальные образования испытывают трудности, связанные с недостатком бюджетной самостоятельности . Действующая в России система распределения доходов между субъектами оказывает негативный эффект прежде всего на самостоятельность муниципальных образований, а также отрицательно сказывается на стимулировании их развития.

Реформа местного самоуправления в Российской Федерации, несмотря на все свои достижения, все же не смогла решить проблемы недостаточности финансовой самостоятельности муниципальных образований.

На данный момент является фактом то, что местное самоуправление в РФ не обладает полной финансовой независимостью. Более того, прослеживается явная тенденция снижения финансовой и экономической автономности местного самоуправления . Доля собственных средств в бюджетах муниципальных образований в ходе изменений налогового и бюджетного законодательства неуклонно снижалась и в настоящее в среднем составляет от 5% до 50%, в зависимости от статуса муниципального образования. К примеру, доля собственных доходов в бюджетах городских округов превышает 50%, что говорит о низкой дотационной зависимости таких образований. Иначе обстоит ситуация в формировании бюджетов муниципальных округов и поселений. Бюджеты этих муниципальных образований формируются в основном за счет дотаций и субвенций, а доля собственных доходов в них не превышает 30%. Это обстоятельство напрямую ведет к формированию материальной зависимости муниципальных образований от отчислений из бюджетов других уровней и крайне затрудняет выполнение муниципальными ор-ганами своих функций. Осуществление межбюджетных трансфертов используется в практике многих стран для выравнивания сбалансированности бюджетов разных уровней. Однако, необходимо отметить, что такая политика может служить причиной снижения мотивированности муниципальных образований в развитии своего социально-экономического потенциала .

По причине того, что основную часть доходов местных бюджетов составляют материальные отчисления из бюджетов других уровней, муниципальные образования заинтересованы прежде всего в исполнении минимального перечня своих расходных обязательств, в то время как любое развитие, в том числе и экономическое, предполагает долгосрочное инвестирование средств. Необходимость наличия у муниципальных образований собственных средств, которыми они могут самостоятельно распоряжаться для осуществления своих обязательств, является очевидной. Механизм местного самоуправления может эффективно функционировать только при наличии достаточных материально-финансовых ресурсов . Этот вопрос является сегодня крайне актуальным для местных властей, которые на сегодняшний день не располагают финансовыми ресурсами, необходимыми для развития территории муниципального образования, финансового обеспечения иных затрат. В связи с этим необходимым представляется поиск эффективных механизмов и способов увеличения доходности местных бюджетов, создание результативного финансового механизма балансирования муниципальных бюджетов, который должен основываться в первую очередь на законодательно установленных доходных и расходных полномочиях, финансово выгодных для всех уровней власти.

Одним из важных факторов, оказывающих довольно негативное влияние на формирование местных бюджетов, выступает несовершенство действующего законодательства. На данный момент существует острая необходимость дальнейшего совершенствования и развития законодательства в сторону наращивания налоговой базы муниципальных образований. Существующая налоговая база местных образований, состоящая из налогов на земельные участки и доходы физических лиц, недостаточна для покрытия всех расходных обязательств.

При этом, налоговым законодательством установлено, что местные власти не вправе устанавливать налоги на муниципальном уровне, они лишь вводят налоги, установленные федеральной властью . Решение данной проблемы видится в создании устойчивой налоговой базы на уровне местного самоуправления, которая будет содержать оптимальное соотношение финансирования местных бюджетов за счет налогов и за счет дотационной помощи. Также необходимо законодательно закрепить учет соразмерности материальных возможностей муниципального образования возложенным на него обязанностям. По мнению некоторых специалистов, объем возложенных на местное самоуправление обязанностей не должен превышать 25% от общей части расходов муниципального бюджета. Определенный Правительством Российской Федерации объем финансовых ресурсов, необходимый муниципалитетам для финансирования своих расходных статей, на практике оказывается ниже их реальных потребностей. В значительной степени расходы органов местного самоуправления связаны с осуществлением отдельных полномочий федерального и регионального уровня, которые в довольно большом объеме и достаточно сумбурно возлагаются на органы местного самоуправления различными отраслевыми законами.

В отдельных муниципальных образованиях основную статью расходов средств из местного бюджета составляет обеспечение деятельности бюджетных учреждений, в то время как финансирование других обязательств производится по остаточному принципу. Это порождает затруднительность решения даже мелких бытовых вопросов местного уровня, не говоря уже об осуществлении долгосрочных обязательств за счет средств местного бюджета. Планирование долгосрочного развития муниципальных образований возможно осуществить путем закрепления за местными бюджетами источников дохода на договорной основе. Фактически, ни одним федеральным законом не определены источники финансирования и не установлена система компенсации затрат которые производятся, в большинстве случаев, за счет местных бюджетов. На основании этого является актуальной потребность в принятии Федерального закона, который содержал бы принципы наделения органов местного самоуправления отдельными федеральными и региональными полномочиями с обязательной передачей соразмерных финансовых и ма-териальных ресурсов. Однако, финансовые средства должны поступать не в муниципальный бюджет, а на специально предназначенный расчетный счет. Глава муниципального образования, в свою очередь, будет являться вторичным распорядителем такого счета.

Проблема развития системы местного самоуправления состоит еще и в том, что реформы в данной области осуществляются преимущественно в определенном отрыве от сложившейся реальности. Решение данной проблемы должно включать в себя комплексное исследование накопившегося опыта функционирования органов муниципальной системы власти, и уже в дальнейшем на этой основе необходимо осуществлять построение усовершенствованной модели функционирования местного самоуправления.

Можно заметить, что у ряда ученых-правоведов и политиков бытует мнение о существовании у местного самоуправления некоего иммунитета по отношению к государственной власти, что в конечном счете вырабатывает недоверие представителей государственной власти к местному самоуправлению как к публичному институту. Сторонники такой позиции считают, что институт местного самоуправления имеет по большей части общественную природу, нежели властную.

Такие утверждения не являются обоснованными. Местное самоуправле-ние, в соответствии с Конституцией Российской Федерации, также как и государственная власть имеет все признаки публичной власти и является таковой.

Государство непосредственно выполняет роль правового регулятора системы местного самоуправления и осуществляет контроль, а местное самоуправление, выполняя управление немалой частью публичных (в том числе и федерального уровня) дел, выступает в качестве субъекта государства.

Однако, без должного контроля со стороны государства на местном уровне имеет место нерациональное использование бюджетных средств.

Для повышения эффективности системы контроля государства за деятельностью органов муниципальных образований в сфере исполнения местного бюджета необходимо осуществить ряд мер, в частности:

• законодательное усовершенствование системы государственного контроля за легитимностью деятельности органов местного самоуправления ;
• увеличение ответственности муниципальных органов власти при ис-полнении ими местного бюджета.

Таким образом, от порядка формирования доходов бюджетной системы Российской Федерации и объема аккумулируемых в бюджетах финансовых средств зависит непосредственное решение социальных задач в муниципальных образованиях и субъектах Российской Федерации . В заключение необходимо еще раз отметить, что развитие межбюджетных отношений и улучшение финансового положения муниципальных органов напрямую зависит от формирования прочной финансовой базы, которая в свою очередь должна определяться законодательством. Именно законодательство закрепляет правовые гарантии местного самоуправления в сфере финансовой независимости. Для решения проблемы финансовой независимости местного самоуправления необходимо двигаться по пути наращивания налогового потенциала местных образований, осуществления ими независимой бюджетной политики. Вместе с тем, нельзя полностью отказываться от финансирования муниципальных образований из бюджетов других уровней, которое осуществляется с целью выравнивания бюджетной обеспеченности. Такая помощь должна предоставляться лишь при реальном объективном недостатке бюджетного потенциала.